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1、工会财务制度讲解,课题主要内容,一、工会财务管理制度 二、工会会计制度,工会财务管理制度,一、工会出纳岗位职责 1、遵守现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 2、管理现金库存，不得超过核定的限额，不得以“白条”冲现金，更不能挪用现金，保证现金的安全与完整。 3、保管财务专用印章、空白票据和支票，并按规定手序办理票据领用和核销。,工会财务管理制度,4、及时登记现金、银行存款日记账，确保账款相符，每月做好与银行的对账工作，定期“编制现金及银行存款收支报告”。 5、复核收付原始凭证是否表明用途，有无领导审批签字、会计审核，是否符合现金管理和银行结算规定，无误后才能将款项收付。,
2、工会财务管理制度,二、工会会计职责 要求：掌握相关财经政策，熟悉工会财务制度和会计业务知识，遵纪守法，客观公正，及时、完整、准确地完成会计核算任务。 1、建立和完善会计核算总账、明细账、固定资产等相关账册。 2、会计科目设置规范，及时、正确、完整地进行会计核算和反映财务信息，按时上报各类报表。,工会财务管理制度,3、审核日常货币收支业务的范围、权限、程序是否正确，业务内容是否合规，金额计算是否准确、报销手续、相关单证是否齐全等。 4、 管好单位法人代表印签。 5、认真做好会计档案的整理，保证会计资料的完整性，并按会计档案管理办法做好归档工作。,相关知识 一、会计档案分三大类：报表类、账簿类、凭
3、证类。分别用字母K1、表示。 二、会计档案内容、保管期限,工会财务管理制度工会预算、决算管理制度,三、工会预算、决算管理制度 1、预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字 2、财务在编制预算时，经工会委员会讨论和同级工会经费审查委员会审查同意后及时上报上级工会审批。,工会财务管理制度工会预算、决算管理制度,3、预算由委员会组织执行，财务组织实施收支、监督、核算。 4、按上级工会的规定，及时、准确、完整地编制决算报表，经工会委员会讨论和本级经费审查委员会审查同意后上报上级工会。,工会财务管理制
4、度,四、工会内控制度 1、各项费用的开支、凭证的审查与保管均由会计负责。出纳人员不得兼稽核工作和会计档案保管、收入、费用债权、债务账簿登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。,工会财务管理制度工会内控制度,2、执行预算：由本级工会委员会(或常委会)组织执行，具体由财务组织实施收支，并实施监督、核算。工会主席一支笔审批，财务干部积极组织收入、合理安排支出。 3、会计要以财务制度、预算、收支标准，作为其进行核算与监督等依据。,工会财务管理制度工会内控制度,4、工会内部实行财务民主、经费公开、集体领导、分工负责、“一支笔”审批。 5、经费审查委员会协助工会工作收好、管好、用好各项经费、检查有关
5、决议的执行情况。,工会财务管理制度费用报销制度,五、费用报销制度 1、日常费用开支，须经财务分管领导批准，并与财务人员联系。大笔金额的费用坚持集体讨论制原则。 2、坚持财务“一支笔”审批，费用报销由财务分管领导负责报销审批。,工会财务管理制度费用报销制度,3、凡需报销的凭单，必须有用途，经办人签字，会计审核，领导审批，方可报销。 4、支票领用，必须分别经由会计、出纳盖章，支票印鉴必须会计、出纳分别管理，不得交给非财务人员或会计（出纳）一人保管。,工会财务管理制度资产管理制度,六、资产管理制度 （一）银行存款、库存现金管理 注重出纳与银行对账、会计与出纳的定期对账。 （二）固定资产管理 范围：
6、1、凡一般设备单价在500元以上、专用设备单价在800元以上使用年限一年以上的为固定资产。,工会财务管理制度资产管理制度,2、对单价虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类财产作为固定资产管理，对符合条件的自制、捐赠或调拨的财产也应作为固定资产管理。 3、财产购置：购置财产须根据批准的年度预算。 4、财产报废报损：必须填制“工会资产处置申报表”，本级委员会讨论通过，报上级主管工会审批，方可处置。,工会财务管理制度资产管理制度,5、管理要求： 会计应设立固定资产明细账。 固定资产保管员，对财产进行登记保管，每年至少一次对固定资产进行盘点、核对，做到账实相符。,工会财务管理制度资产管理制度
7、,固定资产的日常管理坚持谁使用谁保管、谁保管谁保养的原则，财产处置坚持物尽其用。 工作人员调动或退休应办理财产清退移交手续。 固定资产账内不计提折旧。固定资产较多的可设置备查本，并根据平均年限法折旧。,工会财务管理制度,七、票据管理制度 1、加强银行票据管理，票据的购买、保管、领用符合规定。出纳人员负责空白票据的管理和票据登记簿的记录工作。 2、现金支票、转账支票必须与财务专用章和法人章分开保管。,工会财务管理制度票据管理制度,3、开具票据时若发生错误，应加盖作废章，并完整保存全部联次作为原始凭证 现行工会专用收入票据的开具。,工会财务管理制度,八、民主监督管理 每年至少一次向职工（会员）代表
8、大会报告经费收支情况，接受群众监督得；自觉接受上级工会财务部门检查监督和工会经审组织审计监督得。,工会会计制度,一、工会的收入 1.会费收入；2.拨缴经费收入；3.上级补助收入；4.政府补助收入；5.行政补助收入；6.事业收入；7.投资收益；8.其他收入。,工会会计制度,1.会费： 会费收入会员工资收入0.5%，计算依据是：1978年关于收交工会会费的通知和1994年关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知等。 注意事项：合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规定。,工会会计制度,2.拨缴经费收入 方式一 税务代征： 税务代征工会经费单位，行政划拨给本单位工会，为统计局工资总额的
9、2%减去自行向地税申报的按社保口径工资总额的0.8%。 企业工会经费= 统计工资 2%-社保工资0.8 % 向地税申报=交纳社保工资统计口径0.8 %,工会会计制度,方式二 机关行政事业单位： 市、区操作模式不一，但都由财政统一安排。,工会会计制度,3.行政补助收入 单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等(机关事业单位由财政统一按排的每人500元活动经费在此科目核算)。 不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。,工会会计制度,4.其他收入 如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入 、银行存款利息收入等。 注意
10、事项：接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项一般列入“行政补助收入”；与单位行政资产相关的收益，如行政房屋出租收入、处置固定资产收入等不能作为工会其他收入。,工会经费支出范围 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。留成经费（指60%部分）支出包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、其他支出、资本性支出等 基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。,工会会计制度,职工活动支出 1、职工教育方面 用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。,工
11、会会计制度,注意：基层工会职工教育费仅用于由工会选送的学习、培训等，行政的职工教育费用应在企业按规定计提1.52.5%的教育费中开支。,工会会计制度,2、文体活动方面 用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员开展集体活动等。,工会会计制度,3、宣传活动方面 用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅
12、览室所需图书、工会报刊以及资料费等。,工会会计制度,4、其他活动方面 除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛（争取行政劳动竞赛奖励1%）、会员特殊困难补助（会费收入要用在会员上）等其他活动的各项支出。,工会会计制度,维权支出 指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出。,工会会计制度,1.劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。 2.劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出（劳保费由行政开支）。 3.法律援助费：
13、核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出（法律援助仅指为职工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事纠纷）。,工会会计制度,4.困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出（困难职工子女就学帮扶） 5.送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出（春节慰问、一线职工高温慰问）。 其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出。如参与立法费。,工会会计制度,业务支出 指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作
14、活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。,工会会计制度,1、培 训 费 核算工会干部、积极分子学习和培训费用，包括所需教材资料和讲课酬金（组织职工培训列职工活动支出教育活动）等。 2、会 议 费 核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。 3、外 事 费 核算工会开展外事活动方面的支出。,工会会计制度,4、专项业务费 核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。 5、其他业务支出 不属于以上业务开支
15、的其他费用（如招待费、工会办公、差旅、维修等）。,工会会计制度,几个变化较大科目核算的分录。 1、购置固定资产会计分录： 借：资本性支出 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金,工会会计制度,2、拨缴经费收入科目会计分录： 方式一（税务代征） 各县区总工会以“应付下级经费”下拨30%给乡镇街道的。乡镇街道工会会计分录： 借：银行存款 30% 贷：拨缴经费收入 30%,工会会计制度,方式二（税务代征） 各县区总工会将代征经费直接作“拨缴经费收入”，再以补助形式下拨30%给乡镇街道的。乡镇街道工会会计分录： 借：银行存款 30% 贷：上级补助收入回拨补助 30%,工会会计制度,方式三（乡镇街道企
16、业税务代征和企业自行缴纳相结合）： 税务代征工会经费单位，就行政划拨给本单位工会的统计局工资总额的2%减去自行向地税申报的按社保口径工资总额的0.8%： 分 录： 借：银行存款 统计工资 2%-社保工资0.8 % 贷：拨缴经费收入 统计工资 2%-社保工资0.8 %,工会会计制度,举例：,企业全部职工的总额（按统计局口径：全部劳动报酬）160万，缴纳社会保险金的工资总额为100万。 企业向所在地税申报工会经费：0.8万 1000.8%（2%40%）=0.8 企业向工会直接拨付工会经费：2.4万 1202%1000.8%=2.4 分 录： 借：银行存款 2.4万 贷：拨缴经费收入 2.4万,负债类,代管经费：党团费、互组基金。 切不可代管涉税收入。,电话：87161067 谢 谢！,
