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1、第十章 财务会计报告,财务会计报告概述 利润表 资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表及会计报表附注 会计报表之间的勾稽关系,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,（二）财务报告的组成内容及报表种类,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对
2、象可分为对内报表和对外报表两种。,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。 相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资料。,（三）会计报表的种类,（四）会计报表的编制要求,一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 根据“资产负债所有者权益” 会计等式原理编制。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,第二节 资产负债表, 企业的各项资产的总额及其构成，包括
3、流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容,资产负债表 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 其中：消耗性生物资产 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的非流动资产 预计负债 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动
4、资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 投资性房地产 应付债券 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 专项应付款 固定资产 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计 固定资产清理 负债合计 生产性生物资产 所有者权益（ 或股东权益）： 油气资产 实收资本（或股本） 无形资产 资本公积 开发支出 盈余公积 商誉 未分配利润 长摊待摊费用 减：库存股 递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）合计 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者（或股东权益）合计,（二）资产负债表的结构 1.报告式
5、,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2.账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,三、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个 方面情况： 资产总额及其结构，是分析企业生 产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 所有者权益情况，
6、表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,四、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余
7、额直接或计算填列,比较资产负债表,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目
8、,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表125和表126）,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表125和表126）,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,第三节 利润表,一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成
9、果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,二、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图）,（1）单步式,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,正表 格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利
10、润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润,（三）利润表的编制方法 1.“本期金额”和“上期金额”填列方法 （1）“本期金额”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,“本期金额”根据有关账户本期发生额填列,主营业务成本 期末余额2 040 000,其他业务成
11、本 期末余额 80 000,营业税金及附加 期末余额 120 000 销售费用 期末余额 180 000 （以下略）,计算填列,直接填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,2.“上期金额”填列方法,应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列金额填列。,三、利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益 情况、成本耗费情况。 可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。,利润表 5年 盈利： 万,利润表 6年 盈利： 万,利润表 7年 盈利： 万,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,一、现金流量
12、表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。,第四节 现金流量表,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,二、现金及现金流量的含义 （一）现金的含义 “现金”是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。 3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。,（二）现金流量的含义 现金流量是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数
