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1、第十二章 财务会计报告,第十二章 财务会计报告 第一节 财务报表的目的般要求和内容 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附表 第六节 会计报表附注 第七节 财务情况说明书,第一节 财务会计报告的目的、一般要求和内容,一、财务会计报告的目的 1、含义 2、目的 向会计报表的使用者提供其在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。 （1）投资者 （2）债权人 （3）政府及其机构 （4）潜在的投资者和债权人 二、财务报表的一般要求 1、便于理解 2、真实可靠 3、相关可比 4、全面完整 5、编报及时,第一节 财务会计报告的目的、一般要求和内
2、容,三、财务报表的内容 （一）会计报表 1、会计报表应提供的资料 （1）企业财务状况的资料 （2）企业经营业绩尤其是获利能力的资料 （3）企业现金流量的资料 2、会计报表的种类 （二）会计报表附注 （三）财务情况说明书,第二节 资产负债表,一、 资产负债表的内容和格式 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 （二）资产负债表的内容 1、在某一特定日期企业所拥有的经济资源。 2、在某一特定日期企业所承担的债务。 3、在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。,第二节 资产负债表,（三）结构：表头、表身、表尾 1、帐户式：分左右两方，左方反映资产，右方反映负债 及所有者权益 （我
3、国采用帐户式） 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 递延税项 无形资产及其他资产 实收资本 递延税项 资本公积 盈余公积 未分配利润 2、报告式：自上而下分三个部分，第一部分为资产，第二部分为负债，第三部分为所有者权益,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制方法： （一）年初数：按上年末该表期末数过入 （二）期末数：根据有关科目的期末余额填列 （1）根据总帐科目余额直接填列。 （2）根据总帐科目余额计算填列。 （3）根据明细科目余额计算填列。 （4）根据
4、总帐科目和明细科目余额分析计算填列。 三、资产负债表填列方法举例P261例1,第三节 利润表,一、利润表的内容和结构 （一）含义：反映企业一定会计期间经营成果的报表 （二）利润表的内容 1、构成主营业务利润的各项要素。 主营业主营业主营业主营业务 务利润 务收入 务成本 税金及附加 2、构成营业利润的各项要素。 营业主营业其他业管理财务-营业 利润 务利润 务利润 费用 费用 费用 3、构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。 利润营业投 资营 业 外 总额 利润 净收益 收支净额 4、构成净利润（或净亏损）的各项要素。 净利润利润总额所得税,第三节 利润表,（三）结构： 1、多步式： （我国采
5、用多步式） 2、单步式,第三节 利润表,利润表 编制单位 年 月 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润注： 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润在,注：在编制中期报表时，“本月数”换为“上年同期数”，在编制年报时，“本月数”换为“上年数”,第三节 利润表,二、利润表的编制 1、“本月数”根据有关科目本月实际发生额填列 2、“本年累计数”反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。,报表编制举例,报表
6、编制举例,大华公司2000年12月31日各帐户余额如下： 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现金 2 000 短期借款 300 000 银行存款 1 280 000 应付票据 200 000 其他货币资金 124 300 应付账款 953 800 短期投资 15 000 其他应付款 50 000 应收票据 246 000 应付工资 100 000 应收帐款 300 000 应付福利费 10 000 坏账准备 -900 应交税金 30 000 预付账款 100 000 （不含增值税） 其他应收款 5 000 其他应交款 6 600 物资采购 225 000 预提费用 1 000 原材料 5
7、50 000 长期借款 1 600 000,报表编制举例,科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 包装物 38 050 其中： 一年内到期的 低值易耗品 50 000 长期负债 1 000 000 库存商品 1 680 000 股本 5 000 000 材料成本差异 36 950 盈余公积 100 000 待摊费用 100 000 利润分配 长期股权投资 250 000 （未分配利润） 50 000 固定资产 1 500 000 累计折旧 4400 000 在建工程 1 500 000 无形资产 600 000 长期待摊费用 200 000 合 计 8 401 400 合 计 8 401 40
8、0,报表编制举例,大华公司2001年发生下述经济业务： 1. 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。 借: 应付票据 100 000 贷: 银行存款 100 000 2. 购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及增值税额25 500元，款已付，料未到。 借: 物资采购 - 甲 150 000 应交税金应交增值税(进) 25 500 贷: 银行存款 175 500 3. 收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款于上月支付。 借: 原材料 - 甲 95 000 材料成本差异 5 000 贷: 物资采购 - 甲
9、100 000,报表编制举例,4. 用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余收账通知，多余款 234元，购入材料及运费99 800元，支付增值税额16 966元，原材料已验收入库，计划价格100 000元。 借：物资采购 99 800 银行存款 234 应交税金应交增值税(进) 25 500 贷：其他货币资金 117 000 5. 销售产品一批，销售价款300 000元(不含增值税)，该批产品实际成本180 000元，产品已发出，款未收到。 借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金应交增值税(销) 51 000,报表编制举例,6. 公司将短期
10、投资(全部为股票)15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。 借：银行存款 16 500 贷：短期投资 15 000 投资收益 1 500 7. 购入不需要安装的设备一台，价款85 470元，增值税额14 530元，支付包装费、运费1 000元。均以银行存款支付，设备已交付使用。 借：固定资产 101 000 贷：银行存款 101 000 8. 购入工程物资一批，价款150 000元(含增值税)，已用银行存款支付。 借：工程物资 150 000 贷：银行存款 150 000,报表编制举例,9. 工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，应付
11、固定资产投资方向调节税100 000元。 借：在建工程 328 000 贷：应付工资 200 000 应付福利费 28 000 应交税金固定资产调节税 100 000 10. 工程完工，计算应负担长期借款利息150 000元，该项借款本息未付。 借：在建工程 150 000 贷：长期借款应付利息 150 000 11. 一项工程完工交付使用，已办竣工手续，固定资产价值1 400 000元。 借：固定资产 1 40 000 贷：在建工程 1 400 000,报表编制举例,12. 基本生产车间一台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均以银行
12、存款收支。该项固定资产已清理完毕。 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 借：营业外支出 19 700 贷：固定资产清理 19 700 13. 从银行借入三年期借款400 000元用于购建固定资产，款存银行。 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000,报表编制举例,14. 销售产品一批，价款700 000元，增值税额119 000元，其实际成本420 000元，款存银行。 借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税金应交增值税(销) 119 000 15. 公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单第一联。款项银行已收妥。 借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000 16. 收到现金股利30 000元(该项投资采用成本法核算)，已存入银行。 借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000,报表编制举例,17. 公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已提折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。 借：固定资产清理
