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1、预算合同部,成本偏差分析 中铁七局集团公司成本管理培训课件,目 录,一、项目成本的概念及构成； 二、红线成本偏差分析： 三、安全生产费和激励约束考核费偏差分析； 四、总承包风险费偏差分析； 五、项目成本偏差分析汇总分析； 六、偏差分析相关工作要求。,一、红线成本概念,红线成本是指按照“静态施工成本零利润”的原则，以合理配置项目资源的实施性施工组织设计为基础，测算的利润率为零的工程项目成本。红线成本作为项目施工成本的最高控制线标准，指挥部、项目部经营管理活动必须控制在此成本范围以内。,一、红线成本概念,红线成本预算管理是以集团公司确定的红线成本预算为基础，指挥部对参建项目部的红线成本进行内部计量
2、支付，项目利润由集团公司与参建的公司按一定比例进行分成。 红线成本预算包括红线成本、安全生产费、总承包风险费、激励约束考核费和项目利润。 红线成本：包括直接成本、间接费、期间费用和税金。 项目利润：为合同内价值和合同外收入扣除红线成本、安全生产费、总承包风险费、激励约束考核费以后的金额。,一、红线成本概念,项目成本构成图,项目红线成本,项目成本,安全生产费和激励约束考核费,总承包风险费,直接成本,间接费和期间费用,税 金,111章 直接费,设备费,试验检测费、测量监测费,工、料、机,一、红线成本概念,以“娄邵指挥部红线成本”为例来理解红线成本费用构成,二、红线成本偏差分析,几个必要条件： 1、
3、红线成本预算已经下达； 2、项目实施过程已经开始； 3、动态按照到位的施工图数量替换了个别概算数量（因红线成本测算时施工图可能未完全到位），过程调整及时（针对缺项细目和I类变更新增细目）。 4、偏差定义为：“红线成本-实际成本”，有两种可能，即“正偏差和负偏差”，分别代表“节余”和“超支”。按照红线的原则，后者不允许。,二、红线成本偏差分析,（一）直接成本偏差分析 1、劳务分包成本红线成本偏差 该部分偏差由两部分组成：劳务分包价格导致的偏差；劳务结算数量导致的偏差。 偏差产生的原因分析： 劳务分包价格导致的偏差 a、分包过程缺乏策划，价格失控，现场管控不到位产生负偏差； b、片面地用抬高分包单
4、价的方式来解决施工过程中的非正常因素产生的负偏差；（因红线成本编制过程中的劳务单价是按照正常施工组织水平测定的）,二、红线成本偏差分析,（一）直接成本偏差分析 c、红线成本测算时采用的价格水平不符合现场实际，导致正偏差或负偏差； d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队自行施工，产生的正偏差。 劳务分包价格产生的偏差反映管理水平及测算水平，该偏差在签订分包合同时即产生，因此要加强事前控制。,二、红线成本偏差分析,劳务结算数量导致的偏差。 a、施工图数量台账未有效建立，现场收方程序混乱，卡控不到位产生负偏差； b、现场施工管理不到位，质量把关不严；造成返工而产生的负偏差； c、施工图优化产生的
5、正偏差（虚量节余）； d、施工管控到位，现场组织合理，组织架子队自行施工，进行工艺优化等产生的正偏差。 劳务结算数量偏差反映现场管理水平，该偏差产生于施工过程中，要加强事中及过程控制，理论上应大于或等于零，否则应剖析管理原因，采取果断措施予以纠正。,二、红线成本偏差分析,偏差分析方法： 劳务分包价格导致的偏差 思路及方法： 参照系：已动态按照到位的施工图数量替换了个别概算数量、按照局发勘误表及补充下达的I类变更或缺项红线成本预算修订了原发红线成本。（以下简称为参照系红线成本） 方法举例： 以“娄邵指挥部红线成本”为例： 用项目实际劳务分包单价修订“娄邵项目部劳务分包单价表”从而按实际分包单价计
6、算出红线成本总额计算出的红线成本总额与参照系红线成本总额之差即“劳务分包价格导致的偏差”,二、红线成本偏差分析,偏差分析方法： 劳务分包价格导致的偏差 注意事项： a、当实际分包模式与红线成本测算分包模式不一致时，要进行调整，在分包模式一致的前提下进行对比； b、当实际分包同一工程项目分包单价不同时，可计算加权平均价格进行对比。 责任主体及形成资料： a、局指预算合同部长牵头填制并保留“红线成本测算单价与各分部实际劳务分包单价对比表”； b、参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存“劳务分包价格导致的偏差”计算结果及过程时点数据。,二、红线成本偏差分析,该表揭示的内容为参建公司分包价格的初始状
7、态以及过程执行情况，单价包含内容的不同放映出分包策划的不同。,二、红线成本偏差分析,该表揭示的内容为各公司在分包价格卡控方面的情况，尤其是相同项目之间的差异,二、红线成本偏差分析,偏差分析方法： 劳务结算数量导致的偏差 思路及方法： 见偏差分析表2“实际劳务分包结算数量与红线成本数量对比及价差表” 本表实际上为卡控结算数量不超过施工图数量之用，当有虚量时，要卡控不超过实测工程量。 表2格式反映的是一种思路。 要求本表最好结构物按座/处等自然单位填制，路基按段填制，且最好与施工图数量台账统筹兼顾，不要重复劳动，细化分解的施工图数量汇总应等于参照系红线成本数量。,二、红线成本偏差分析,偏差分析方法
8、： 劳务结算数量导致的偏差 表2注意事项： a、数量为施工图数量及批复的I类变更数量，不含II类变更； b、数量差出现负数时即报警，提醒审核收方结算数量，看是否有差错； c、价差反应的是分包结算造成的实际损失金额； d、临时工程设计数量由工程技术部门模拟施工图设计提供数量标准。 形成资料： 参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存“实际劳务分包结算数量与红线成本数量对比及价差表”，季度报局指审核。,二、红线成本偏差分析,本表揭示的内容为分包数量卡控情况，体现分包过程控制结果，最好细化到工点,二、红线成本偏差分析,表2 延伸举例： 1、以娄邵项目为例，按目前铁路项目的通常做法举例； 第二章 路基
9、.xls 第三章 桥梁.xls 第四章 隧道.xls 2、按公路项目做法举例。 参照公路项目零号台账格式设置模板.xls,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 该部分偏差由三部分组成， 材料价差导致的偏差；材料量差导致的偏差；周转材料摊销导致的偏差。 偏差产生的原因分析： 物资价差导致的偏差（分甲供、甲控及自购材料） 甲供材料 理论上甲供材料不发生价差，但部分业主过程中为了省事，按照实际采购价格先扣款，最后再按照合同价清算，所以过程中会产生价差。 甲供材料价差过程中分析的目的是为了向业主清算，不影响成本。但是要注意审计要求，甲供材料要按照设计图纸用足数量。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本
10、偏差 甲控材料 按照铁道部调差办法对超过5%（ 3%）以上部分按照施工期信息价与编制概算时信息价之差进行调整（以下简称铁道部调差）。 红线成本测算时对铁道部不予调差的5%（ 3%）在总承包风险费中计列，总额包干。 红线成本测算时甲控材料单价等于概算编制期信息价，实际采购价与红线成本测算价之差（以下简称实际价差）实际上为实际采购价与概算编制期材料价差。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 因此该部分价差存在以下方面： a、铁道部调差与实际价差不同引起的正偏差或负偏差； b、物资现场采购环节控制较好引起的正偏差（隐性偏差）； c、物资现场采购环节控制较差引起的负偏差（隐性偏差）； d、市场价格
11、波动引起的正偏差或负偏差，反应在实际价差中。 自购材料 实际采购价与红线成本测算价之差引起的偏差。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 存在以下方面： a、市场价格波动引起的正偏差或负偏差； b、物资现场采购环节控制较好引起的正偏差； c、物资现场采购环节控制较差引起的负偏差。 物资量差导致的偏差 按施工图计算（虚量除外）加红线成本规定损耗标准的应耗材料数量与实际消耗材料之差引起的价差，正偏差反应管理水平较高，现场收、发环节控制较好，负偏差反之。 负偏差应避免发生，否则应分析原因，追究管理责任，采取措施立即纠偏。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 物资量差导致的偏差 按施工图计算（虚
12、量除外）加红线成本规定损耗标准的应耗材料数量与实际消耗材料之差引起的价差，正偏差反应管理水平较高，现场收发环节控制较好，负偏差反之。 负偏差应避免发生，否则应分析原因，追究管理责任，采取措施立即纠偏。 周转材料导致的偏差 实际周转材料配置方案发生的费用摊销到工程细目中与红线成本测算时采用的指标价之差。 因红线成本测算时采用的指标为平均先进水平，因此该偏差一定程度上反映现场组织管理水平，正偏差代表周转材料配置合理、经济，利用率高，负偏差反之。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 偏差分析方法： 材料价差导致的偏差 填制：“物资管理量差、价差分析表”及“甲控材料价差清理表”。 其中：甲供材料甲
13、供材料价差不计成本，其价差不进行汇总，但应注意实际使用数量不得少于设计数量。 甲控材料价差为“铁道部调差-实际价差”，需以上二表联动。 自购材料价差直接进入成本汇总。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 偏差分析方法： 注意：材料价差导致的偏差为累计偏差，即开工至分析期累计偏差，对剩余工程偏差不进行估算，材料价差分析结果进入风险包干费进行汇总分析。 材料量差导致的偏差 填制：“物资管理量差、价差分析表”。 数量差引起的价差直接进成本，=“（设计量-实际使用量）*采购单价”，属于管理责任。实际采购单价采用累计加权平均方式计算。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 偏差分析方法： 周转材料
14、摊销导致的偏差。 填制：“周转材料费用统计表”及“周转材料费用偏差分析表”。 其中：周转材料费用统计表按成本写实法填制，残值根据市场情况估算，一般情况可取30%，另该表要注明模板的用途，如：墩身、预制梁、现浇梁等。 周转材料费用偏差分析表将周转材料费用统计表中费用摊销至工程实体中，然后与红线成本测算时费用标准进行比较。如墩身模板扣除残值后共摊销100万元，2.5万m3砼平均每方摊销40元，红线成本测算时墩身模板为50元/m3，则单位砼周转材料偏差为10元/m3，总价偏差为25万元。,二、红线成本偏差分析,2、材料成本偏差 偏差分析方法： 形成资料： 参建公司项目部物资部长牵头填制并留存“物资管
15、理量差、价差分析表”、 “周转材料费用统计表”，参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存甲“控材料价差清理表”及“周转材料费用偏差分析表”，每季度报局指审核。,二、红线成本偏差分析,二、红线成本偏差分析,二、红线成本偏差分析,二、红线成本偏差分析,二、红线成本偏差分析,3、机械使用费成本偏差 机械使用费成本偏差分析的方法与周转材料偏差分析方法类似，即实际机械使用费摊销到工程实体中的费用标准与红线成本测算时采用的费用标准的差别而引起的成本偏差。 产生偏差的原因分析 a、现场组织合理，设备租赁价格较低，利用率高，项目整体设备费较低，产生正偏差； b、现场组织管理混乱，设备租赁价格失控，结算数量卡控
16、不严，设备利用率较低，产生负偏差； c、因工期变动导致的设备配置方案变化而引起的正偏差或负偏差。 设备使用费偏差很大程度上反应项目管理水平，负偏差应杜绝。,二、红线成本偏差分析,3、机械使用费成本偏差 偏差分析方法： 分别填制：“设备使用费统计表”及“设备使用费偏差分析表” “设备使用费统计表”按照成本写实法填制，分公司自有设备及外租设备，自有设备按照财务规定的折旧年限计算使用费，外租设备按照实际发生金额填制，同时统计项目部承担的燃油费等。 “设备使用费偏差分析表”将“设备使用费偏差分析表”中费用摊销至工程实体中，然后与红线成本测算时费用标准进行比较。,二、红线成本偏差分析,3、机械使用费成本偏差 形成资料： “设备使用费统计表”由参建公司项目部设备部长牵头填制并留存， “设备使用费偏差分析表”参建公司项目部预算合同部长牵头填制并留存。每季度末报送局指审核。,二、红线成本偏差分析,二、红线成本偏差分析,二、红线成本偏差分析,4、设备费偏差（指安装在工程实体的设备，有别于机械设备） 参照“2、材料费
