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1、第3章 税收要素,3.1 税收的分类 3.1.1 商品税、所得税、财产税、资源税和行为税 3.1.2 直接税和间接税 3.1.3 从量税和从价税 3.1.4 价内税和价外税 3.1.5 实物税和货币税 3.1.6 中央税、地方税和共享税,3.2 税收的构成要素 3.2.1 课税对象 与课税对象相关的几个概念： 一、课税对象与课税依据 二、税源。 三、税目 3.2.2 纳税义务人, 3.2.3 税率 税率是指国家征税的比率。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、累进税率、定额税率三类。 3.3.4 纳税环节 纳税环节有广义和狭义之分。,
2、3.3.5 纳税期限 我国现行税制的纳税期限有三种形式： 一、按期纳税。 二、按次纳税。 三、按年计征。, 3.3.6 减税免税 减免税的主要内容：减税和免税起征点免征额 减免税的类型：有关税法、税收条例、实施细则、具体规定中明确规定的减免税。有关税法已明确可以减免，但需要按税收管理体制逐级报批的减免税。纳税人由于客观原因造成暂时性困难，不具备缴纳全部税款或部分税款的能力，需按税收管理体制逐级报批的减免税。, 3.3.7 违章处理 税收违章行为包括：违反税务管理基本规定偷税逃税骗税抗税 违章行为的处理，主要有以下几种措施：征收滞纳金；处以税务罚款；追究刑事责任。,第4章 税收原则,4.1.1
3、税收原则的产生 一、 西方税收原则的提出 亚当斯密在国福论中提出了税收“平等、确实、便利、最少征收费用”四个原则。 二、 中国税收原则的提出 西周时期我国便产生了类似公平税负的原则，春秋时期，管仲(约公元前730公元前645年)也提出“相地而征”。,4.1.1 税收原则的发展 一、西方税收原则的发展 （一）资本主义从自由竞争向垄断过渡时期 德国社会政策学派代表人物阿道夫瓦格纳（AdolphWagner，18351917）提出了四项税收原则：财政原则、经济原则、公正原则、行政原则。 （二）资本主义垄断时期 理查A马斯格雷夫(RichardAMashgraph，1910-1980)提出了公平和效率
4、两原则：公平原则（受益原则+支付能力原则）、效率原则,二、 中国税收原则的发展 封建社会，在不同阶段产生了种种各异的税收原则理论。例如儒家的“薄敛”，法家的“重税”，墨家的“常征”，以及征之以度，公平负担等等不一而足。 建国以后： （一）国民经济恢复时期 （二）社会主义改造时期 （三）1956年到十一届三中全会以前,4.1 税收原则的内容 在现代财政理论中，公认较为重要的四个税收原则是：效率原则、公平原则、收入原则、法治原则。 4.1.1 效率原则 一、 税收的经济效率 （一） 马歇尔超额负担理论。 （二） 希克斯超额负担理论。 二、 税收的行政效率 影响税收行政效率的主要因素有：税务机关的设置及职能的划分，税收征管方法和税务规章的制订，税务机关的办事效率及征收的质量效率。,4.1.1 公平原则 一、 普遍征税 二、 平等征税 4.1.2 收入原则 一、 要有利于组织收入 二、 要有利于促进经济增长和培养税源 三、 合理征收、适度征收 强化税收征收管理,4.1.1 法治原则 一、 建立健全税收法制度，实现有法可依 二、 加强税法的宣传，实现有法必依 三、 提高税务人员的素质，实现执法必严 四、 建立健全税务司法机构，实现违法必究,
