财经法规与会计职业道德讲义.ppt

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1、1,财经法规与会计职业道德讲义,编者：李彤 2012年3月,2,第一章 会计法律制度,3,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律 1.会计法1999年修订，2000年7月1日实施；全国 人大及常务委员会制定；共七章52条 2.注册会计师法,4,第一节 会计法律制度的构成,二、会计行政法规 国务院 某些方面会计关系 1.总会计师条例国务院特别规定了全民所有制大中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。 2.企业财务会计报告条例。,5,第一节 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度 1.国务院 财政部门 2.依据会计法 3.关于会计

2、核算会计监督会计机构和会计人员以及 会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规 范性文件。,6,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,一、会计工作的行政管理 政府 财政部门及其职能： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实 施 2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过程 的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构 的申请4条件,7,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,3.会计专业人才评价 （1）会计法明确规定，对认真执行会计法忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以精神或物资奖励 （2）3年一次 10名 （3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，

3、人力资源和社会保障部门监督指导,8,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,4.会计监督检查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督,9,第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）,二、会计工作的自律管理 社会 1.中国注册会计师协会 2.中国会计学会 判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、自我控制的过程。（ ） 三、单位会计工作管理 内部 1.单位负责人是责任主体 真实、完整 2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证，会计师，3年以上。,10,第三节 会计核算,一、总体要求 1.会计核算依据 实际发生 2.对

4、会计资料的基本要求 真实、完整 二、会计凭证 （一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接 取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成 并明确有关经济责任的一种凭证。 1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单位 负责人； 2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补充。,11,第三节 会计核算,（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、 确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。 1.根据审核无误的原始凭证填制； 2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。,12,第三节 会计核算,三、会计账簿 （一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法 设账，不得私设账簿。 （二）登记 1.

5、以经过审核的会计凭证登记 2.对账：账证、账账、账实、账表相符 3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规 判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保 存打印出的纸质会计档案。（）,13,第三节 会计核算,四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 2.单位负责人是财务会计报告第一责任者 3.签章 4.结账：期末最后一天 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 6.按规定期限、对象报送 6天 15天 60天 4个月 5个月 五、会计档案 不得随意销毁,14,第四节 会计监督,一、单位内部会计监督,1.主体：会计机构、会计人员 2.对象：经济活动

6、3.要求：四个明确 相关职责、重要事项、财产清查、内部审计 4.职权（1）拒绝或纠正 （2）账实不符,15,第四节 会计监督,二、政府监督 1.主体：财政、人行、税务、审计等 2.对象 3.内容 41 三、社会监督 1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围 2.注册会计师审计与内部审计的关系 注意3区别2责任,16,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 会计业务、3因素及回避制 度 二、代理记账 1.概念及3类型 2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律 责任 判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单 位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（）,17,第五节 会计机构和会

7、计人员,三、会计从业资格 1.会计从业资格证书的适用范围 全国 2.会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条件 及五年的规定 3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月 4.变更登记 学历 学位 职称 5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、 形式和学时要求,18,第五节 会计机构和会计人员,四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务 2.会计专业技术资格 分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度； 高级考评结合（三年） 判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人 员，都必须具备规定的学历或学位条件。（）,19,第五节 会计机构和会计人员,五、会计工作岗位的设

8、置 P31 1. 四原则 2.不属于会计岗位 六、会计人员的工作交接 1.交接范围：调动、离职、因病 2.监交：一般会计人员会计机构负责 3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另立 新账 4.交接人员的责任。,20,第六节 法律责任,一、形式 1.刑事责任 2.民事责任 3.行政责任 二、种类 限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任 三、法律责任 1.县 财政部门 限改+罚款 （10点）,21,第六节 法律责任,2.县 财政部门 通报+罚款 （伪造、变造、隐匿、销毁） 3.授意、指示、强令 5000-50000 4.打击报复,22,第六节 法律责任,案例分析： 甲公司为陕西省一国有企业，会

9、计李某认为工资太低，要求辞职。人力资源部在其没办理工作交接手续的情况下为其办理了辞职手续。随后以工作需要从车间将统计员王某（无会计从业资格证）调入财务科任出纳，并兼任会计资料保管工作。 请根据有关规定回答： 会计李某辞职手续是否符合规定，为什么？不，必须办理交接手续。 对王某的任用是否合法，为什么？不，必须有从业证。同时出纳不得兼任会计档案保管工作。 对甲公司的上述行为如何处罚？ A 限改，任用合格人员，出纳不得兼管会计档案。 B 给甲公司负责人行政处分。 C 对甲公司并处3000元以上5万元以下罚款，单位负责人处以2000元以上2万元以下罚款。,23,第二章 支付结算法律制度,24,第一节

10、概念,一、概念：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方 式给付货币、资金清查的行为 二、特征 1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、 合作社、单位及个人 2.支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.集中统一分级管理 5.支付结算必须依法进行票据法1996年1月1实施,25,第一节 概念,三、支付结算的3基本原则 1.恪守信用履行付款原则 2.谁的钱进谁的账 3.银行不垫款原则 四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真实 2.注意出票日期的填写规定,26,第一节 概念,27,第一节 概念,28,第一节 概念,1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记

11、载无效。（） 2.商业汇票不得背书的内容有附有条件的背书、部分背书。（）,29,第一节 概念,3.甲公司出纳2月18日按授权向同城的乙公司支付一笔贷款10万元，需要签发一张支票。请回答： 出纳应签发现金支票还是转账支票，为什么？ 支票应当记载的绝对事项有哪些？ 出票日期应如何填写？,30,第二节 现金管理,一、范围 1.工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.奖金 4.劳保、福利和个人其他支出 5.向个人收购物资 6.差旅费 7.1000元结算起点以下的零星支出 8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况,31,第二节 现金管理,一、范围 下列事项中，单位开户银行可以使用现金的是（ACD ） A、发给

12、公司甲某的800元奖金 B、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C、向农民收购农产品的1万元收购款 D、出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费,32,第二节 现金管理,二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额 1.一般35天 2.偏远515天 三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款 私存、不设小金库,33,第二节 现金管理,四、内部控制 1.钱账分管制度 2.收支授权审批制度 3.清查制度 4.日清月结 5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责 6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,34,第三节 银行结算账户,一、概念：人民币活期帐户 二、分类：（银行结算账户档案保

13、管10年） 1.存款人不同 单位、个人 2.用途不同 （1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其 工资、奖金和现金 （2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。 （3）专用：特定用途 （4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。 最长不得超过2年 （5）个人：活期储蓄，不得转账,35,第三节 银行结算账户,3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立） 三、开立、变更和撤销 1.开立（3天后可使用） 临时：注册验资不需要人行批准 2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责 人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营 范围等。 3.撤销（5个工作日）,36,第四节

14、票据结算,一、概念：一定财产有价证券 二、特点： 1.以支付一定金额为目的； 2.依据签发的有价证券； 3.由出票人自行支付或委托他人支付； 4.均有提示付款期限； 5.我国票据法规定票据均为记名票据，通过交付转 让或背书转让予以流通。,37,第四节 票据结算,三、当事人 基本当事人：出票人、收款人、付款人 四、签章 1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章 2.个人：签名或盖章 五、记载事项 绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无 条件支付的承诺 六、违反结算的罚则 P71,38,第三章 税收法律制度,39,第一节 概念,一、概念及作用： 1.概念：国家为实现国家职能，凭借政

15、治权力，按照 法律规定的标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配方式。 2.作用：财政收入 调控经济运行 维护国家政权 维护国家利益 二、特征： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性,40,第一节 概念,三、分类 （一）按对象分类（最基本） 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税：企业、个人 3.财产税：房产税、车船税 4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税 5.资源税：土地使用税,41,第一节 概念,（二）按管理权限分类 1.中央税：消费税、关税 2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产 税 3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税 四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率） 1.纳税人：征税主体。 2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人 不是纳税人,42,第一节 概念,3.征税对象：客体。 4.税目：税的具体项目（广度） 5.税率：（核心）（深度） 比例：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳 税。如：企业所得税 累进：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包 括全额、超额、超率。 定额：固定税额,43,第一节 概念,起征点：是指对征税对象达到一定数额才开始征 税的界限，征税对象的数额没有达到规定数额的不 征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部 数额征税，而不是仅就超过部分征税。 免征额：是指对征税对象总额