最新财务会计制度设计

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1、最新财务会计制度设计,概念 原理 案例,财务制度设计,财务制度的内涵与设计依据 财务制度设计原则与形式 企业财务制度设计程序 投资与筹资业务监控制度设计 财务职权、组织与管理制度设计,财务制度的内涵与设计依据,内涵 是指对企业基于经济价值创造和分配的一切理财行为的规范。 设计依据 国家与地方政府制定的法律、法规、政策 如：公司法、财务通则、票据法、税务法规、地方优惠政策、国有企业财产监督管理条例 企业基本制度及其他制度 以基本制度和组织管理制度为基础，与其他职能管理制度相协调 企业目标及战略、员工素质和企业文化等,财务制度设计原则与形式,财务制度设计原则 合规性原则 如公司法、公司章程、诚信公

2、平规律等 合理性原则 资源的投放和配置要符合产出大于投入的要求 协调性原则 要充分考虑、协调相关利益者的多方利益，遵循报酬与风险对等、责权利相称、多劳多得等原则 一致性原则 同其他职能管理制度、国家发展目标、企业战略、部门员工目标尽可能一致，充分调动各方积极性,财务制度设计原则与形式,企业财务制度的形式 文字说明式 1，条款式，即连续依次编号的条目形式（具体内容） 2，注解式，即段落文字形式（总体说明、补充说明） 3，公文式，即以企业公文形式表达。 图表说明式 1，流程式，即用一定的图形来反映业务处理程序和程序化内容。 2，表格式，即事先设计制作规范化的表格来表现。 图文并茂形式,企业财务制度

3、设计程序（流程图）,设立项目 制定计划,调查研究,设计草案,征求意见,修改,试行,签署实施,N,Y,Y,Y,N,N,投资与筹资业务监控制度设计,投资业务监控制度设计 投资的概念 将资产让渡所获得的另一项资产。如购买股票、债券 为通过分配来增加财富。“非自身经营产生” 为谋求其他利益。如改善贸易关系，获取价差收入 投资业务内部控制设计 职务分离制度： 投资计划编制人与审批人；投资业务处理人员与会计记录人员；证券保管人员与会计记录人员；投资交易人员与有价证券盘点人员。,投资与筹资业务监控制度设计,投资业务审核制度 投资分析报告投资计划审批执行 投资决策书面形式记录，编号控制，备查 有价证券实物的保

4、管控制制度 委托独立金融机构代为保管。 自行保管，应确保安全、严格的内控措施。 会计记录控制制度 对每一种证券设立明细账加以反映。 每月编制证券投资、盈亏报表。 收到的利息，股利及时入账。,投资与筹资业务监控制度设计,投资业务凭证设计 股票投资登记簿（图示） 债券投资登记簿（图示） 投资业务处理程序设计 有价证券购入业务处理程序（图示） 有价证券处置业务处理程序（图示） 投资股票的股利收益业务处理程序（图示） 投资债券的利息收益业务处理程序（图示）,股票投资登记簿（图示）,优先股/普通股,佣金 税款,债券投资登记簿（图示）,国家/财政/企业,单价,总额,盈利 亏损, 会计 年度 =/= 会计

5、年度,产生,溢价 折价,有价证券购入业务处理程序（图示）,投资部门 A，编股票或债券 投资计划书 B，填证券购入 通知单,会计部门 A，审批证券购入通知单 B，登记有关账簿及 证券投资登记簿,出纳部门 A，根据证券购入 通知单开支票 B，填支票登记簿 C，编付款凭证 D，登银行存款 日记账,证券公司,证券 购入 通知单,证券购入通知单,付款凭证,支票,有价 证券,有价证券处置业务处理程序（图示）,投资部门 A，提出证券出售申请 B，审批后编制 “证券出售通知单” C，办理证券出售手续,证券公司,会计部门 A，审核“证券出售通知单” B，登有关账簿及 证券投资登记簿,出纳部门 A，编收款凭证 B

6、，登银行存款日记账,证券出售 通知单,证券出售 通知单,证券出售 通知单,收款凭证,投资股票的股利收益业务处理程序（图示）,上市公司,证券公司,银行,会计部门 A，编制股利收益表 B，编制转帐凭证 C，登记投资收益账簿,出纳部门 编制收款凭证,股利收入收账单,股利收入划账单,股利分配报告,投资债券的利息收益业务处理程序（图示）,筹资业务监控制度设计,筹资业务内部控制设计 建立筹资业务审核制度：计划书审核策划执行。 建立筹资业务人员分离制度，如计划编制与审批人员，业务处理与会计记录人员。 加强利息、股利支付控制：计算复核审批。 会计记录控制，如股东明细账和应付债券明细账。 筹资业务凭证设计 如：

7、股本明细表，股东名册，应付债券明细表，短期借款明细表，长期借款明细表等。,筹资业务监控制度设计,筹资业务处理程序设计 内部：证券部门，会计部门，出纳部门 外部：证券公司，银行等 股票发行业务程序 承销协议股东交款单及名册银行收款通知 股利分配业务程序 分配簿及清单应付股利明细账支票及付款凭证 债券发行业务程序 承销协议交款单及应付债券明细表银行收款通知 银行借款业务程序：申请书审批收款通知,财务职权制度设计,股东会、董事会的财务管理权责 经理会、财务负责人的财务管理权责 财务、各职能部门的财务管理权责,案例：投资管理制度,投资管理制度，旨在通过规范企业的投资行为，建立有效的投资风险约束机制，强

8、化投资活动的监管，将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上，从而实现投资结构最优化和效益最佳化。 它是企业的一项重要的管理制度。其管理的主要内容是：论证审议监控。 需要在制度中对下列问题进行规范： （1）由谁负责投资方案的可行性研究？ （2）由谁提出投资意向？ （3）由谁负责对投资方案可行性的预审？,案例：投资管理制度,（4）由谁负责项目的最后审批？ （5）由谁负责项目的具体实施？ （6）由谁负责投资项目的监控？ （7）由谁考核投资业绩？ （8）由谁对投资结果负最终责任？ （9）由谁决定投资的转让和收回？ 在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权

9、限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。,股东会的财务管理权责,审议批准董事会报告 审议批准公司年度财务预算、决算方案 审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案 对公司增加或减少注册资本作出决议 对发行公司债券作出决议 对公司的合并、分设、解散和清算作出决议,董事会的财务管理权责,执行股东大会的决议 决定公司的经营计划和投资方案 制订公司年度财务预算、决算方案 制订公司的利润分配和弥补亏损方案 制订增加或减少注册资本以及发行公司债券的方案 拟定公司的合并、分设、解散的方案 根据总经理提名，聘任或解聘副经理、财务负责人,经理会的财务管理权责,主持公司的日常经营管理工作，组织实施董

10、事会决议 组织实施公司的经营计划和投资方案 决定企业财务管理机构的设置与制订财务管理制度 提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人 审判或授权审批各项财务收支,财务负责人的财务管理权责,负责具体组织、领导公司的经济核算和财务工作，对公司经理和董事会负责。 负责宣传、贯彻执行国家财务政策法规；对财会机构设置、人员配备提出方案；支持财会人员依法行使职权。 参加重要生产经营会议，参与投资、筹资等重要财务方案制订。 组织编制和执行公司财务预算和投资、筹资等重要方案 负责审批其职权范围内的财务收支。 协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系，定期检查各部门、各单位执行财务预算、成本费用计划情况，研究解决执

11、行中存在的问题。,财务部门的财务管理权责,与会计部门同在财务主管领导下，分别执行财务管理、会计核算职能，既明确分工，又相互合作。 根据法规，结合公司自身特点，具体制订内部财务管理办法，并负责组织、指导、监督基层单位实施 运用财务预测与决策方法，根据生产经营方案编制公司财务预算，并组织执行、检查、分析。 参与公司经营管理，加强资金管理，预警财务风险，遵守国家财税法规。 清收应收债权，偿付应付债务，保证公司良好的偿债能力与维护公司的财务信用。,各职能部门的财务管理权责,负责各项财务指标的归口管理，承担相应的经营责任，开展自身财务活动，进行具体的责任会计核算。 积极配合财务部门工作，落实财务预算任务

12、，负责下达指标的完成，做好基础工作，填报各种原始记录，按规定编报报表，并保证数据的真实性、准确性、完整性、及时性。 接受财务主管和财务部门的指导与监督，分工负责有关工作，保证财务指标任务的完成。,案例分析：投资管理制度,在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。 需要在制度中对下列问题进行规范： （1）由谁负责投资方案的可行性研究？总经理，其下属财务部门会同投资部门，或者聘请外部调研机构 ；,案例分析：投资管理制度,（2）由谁提出投资意向？总经理或公司董事会； （3）由谁负责对投资方案可行

13、性的预审？总经理，董事会（投资决策委员会）或由外部相关机构进行预审； （4）由谁负责项目的最后审批？董事会（投资决策委员会）或是股东会； （5）由谁负责项目的具体实施？总经 理或是其下属的投资部；,案例分析：投资管理制度,（6）由谁负责投资项目的监控？内部 审计（委员会），财务部，或外部审计人员 （7）由谁考核投资业绩？财务部，总经理或人力资源部； （8）由谁对投资结果负最终责任？总 经理，投资部经理，或是董事会； （9）由谁决定投资的转让和收回？董事会，或是股东大会，等等。,财务组织制度设计,财务机构与会计机构设计 单一企业财务机构设计 集团企业财务机构设计,财务机构与会计机构设计,财务机构

14、与会计机构设计,单一企业财务机构设计（组织图）,财务主管,财务管理处,财务监控科,日常管理科,财务筹划科,财务人员,财务人员,财务人员,单一企业财务机构设计,第一层次：财务主管 统管公司财务，负责重大决策和全面财务事项安排。 第二层次：财务管理处 负责财务信息收集、分析、筹划和输出各项任务指标 第三层次：各职能科室 1，财务筹划科：筹资选择、投资决策等 2，日常管理科：流动资金运营管理 3，财务监控科：资金投放、回收全过程的考核控制 第四层次：财务人员 根据不同岗位分工，进行具体财务管理工作,集团企业财务机构设计,集团公司,集团财务总监,分公司,子公司,直属分厂,资金组,成本组,综合组,筹资部

15、,投资部,综合部,审计部,筹资部,投资部,综合部,财务主管,集团企业财务机构设计,第一层次 集团总公司，具有母公司性质的主体（权力中心） 第二层次 由集团公司独资或控股的子公司（独立法人） 1，决策权限限于母公司规定的可独立决策范围 2，要汇报、上报本公司的财务预算、决算报告 第三层次 分公司、直属分厂（非法人） 1，只需负责本单位的资金运用管理和预、决算管理 2，可单设财务部，下设资金、成本、综合组。,财务管理制度的设计,财务管理制度的内容 企业资金控制设计的五种模式 企业内部税务控制制度设计,财务管理制度的内容,资金管理制度 筹资、投资、利润分配制度。 预算管理制度 将预算编制与执行制度化

16、，形成风险预控机制 财务分析制度 1，确定财务分析主体和责任者（专业分析） 2，要有明确的分析目的和关键视角 3，确定分析内容、程序、方法、报告,企业资金控制设计的五种模式,统收统支模式 拨付备用金模式 结算中心模式 内部银行模式 财务公司模式,企业资金控制设计的五种模式,企业内部税务控制制度设计,发票的申请、购买、保管、使用与退还制度 开出发票，意味着税收责任确立，企业应避免发票管理混乱导致额外税收负担，或被税务机关予以罚款 税收计算与复核制度 税种与征收标准复杂多样，计算难免差错，企业应避免多交或少交税款导致直接或间接损失。 税收申报制度 必须在申报期限内书面申报，企业应依法定手续健全相关制度，并由专人负责。 税款交纳制度 企业应按税务机关核定方式及时足额交纳。,企业内部税务控制制度设计,税收筹划制度 避税筹划 在税法许可范围内，或非明确反对范围内，达到规避或减轻