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1、郭伟,私人税务顾问 税务争议与危机处理专家,税务谋略与规划,2012 年 2 月 18 日,历任税务局长、第三届中国注册税务师协会常务理事，拥有广泛而良好的人脉关系。 国内著名税务争议解决与危机处理专家，拥有多家大型企业、跨国公司的服务经验。 参与中国注册税务师行业十一五规划、税务顾问、税务筹划等业务准则的起草。 曾操刀解决过国内多起重大涉税争议、危机事件，并被国内数百家媒体所转载和关注。 “中国税务报”等十几家业内知名涉税网站、报刊的专栏作者; 国内多所高等院校客座教 授，并与清华等十几个院校、培训机构在“总裁班、高管班”的培训中长期合作。 在新浪的博客 ( 伟 简介,2,目 录,3,目 录
2、,4,目 录,1,2,3,我国税制改革动态,我国税务机关改革动态分析,公司应该当成什么去“养”,5,目 录,1,2,3,我国税制改革动态,我国税务机关改革动态分析,公司应该当成什么去“养”,6,7,9,10,山东青岛黄海橡胶厂 工人罢工 抗议,自20062009年以来的近4年间，全国税务机关累计征收各项社保费收入接近1.8万亿元。 全国已有20余个省（区、市）税务机关接手征收社保费工作，征收的社保费种类主要包括基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等5种。并与税收同步保持了持续、快速、稳定的增长。,11,12,上海营业税改征增值税试点方案,在现行增值税17%标准税率
3、和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。,13,16,目 录,1,2,3,我国税制改革动态,我国税务机关改革动态分析,公司应该当成什么去“养”,18,纳税服务,税务稽查,19,22,目 录,1,2,3,我国税制改革动态,我国税务机关改革动态分析,公司应该
4、当成什么去“养”,23,24,25,26,27,企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。所谓企业清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。,企业应慎重选择“清算所得”,公 司 当 成 什 么 【养】,目 录,33,目 录,1,2,3,如何做到“不被”税务稽查,如何做到“不怕”税务稽查,导致税务稽查的五大原因解析,34,目 录,1,2,3,导致税务稽查的五大原因解析,如何做到“不被”税务稽查,如何做到“不怕”税务稽查,35,4,1,2,3,有 人 举 报,专 项 检 查,当 地 稽 查,纳 税 评
5、 估,5,领 导 批 示,36,37,掌握公司税务违法内幕 原办公室主任敲诈老板,福州男子林某在长乐人李某的家族开办的公司工作，他本担任办公室主任，但是受到李某的族人排挤，成了普通职员。林某就向有关部门举报该公司在税务及环保方面的违法内幕。 随后，他与女友高某威胁举报李氏家族的另一个公司，向李某勒索3600万元。 日前，台江区检察院以涉嫌敲诈勒索罪对林某及高某提起公诉。,39,一个财务主管看到老板赚了1000多万元不交税，心里不仅愤恨还打起了敲诈的主意，张口就要280万元“封口费”。结果还没拿到想要的钱财就被报警抓住，一审被判3徒刑，缓刑4年。,40,41,42,重点税源企业进行轮查、 房地产
6、、建筑、交通运输、 煤炭、水泥、农产品加工行业、 以及服装、家俱、电子产品的出口骗税。,国家税务总局2012年税务稽查重点,43,43,43,43,43,43,43,43,43, 企业,查账必查票,查案必查票,查税必查票,信 息 管 税,44,第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 第三十七条规定： 违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超
7、过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,新发票管理办法,45,46,确 定 评 估 对 象,个 案 分 析,约 谈 或 实 地 调 查,评 估 结 论,评 估 复 核,转 稽 查 局,局 长 审 批,稽 查 处 理,税源管理科(所),综合业务科(所),分管局长,稽查局,前 期 准 备,国家、省、市 税务局信息中心,富人逃税成习惯 房产公司老总号称月薪仅2356元,青岛年销售1.5亿元的房地产企业，法人代表只给自己2356元的工资，个税交得比建筑工都少。“这位老板真这么无私吗？”市地税局数据分析专家反问道。事实情况是，该局已把这个老板列入偷逃个税的重点可疑人
8、，准备展开调查。,47,目前省级及以下各级税务机关均受到财政部驻各地专员办、审计厅（局）、税务机关督察内审部门等外部和内部的执法检查。这些部门检查的重点是： 资产损失审批文件是否合规、证据资料是否齐全、减免税是否合法、研发费用加计扣除是否正确、高新技术企业享受税收优惠是否符合条件，税法与会计制度存在差异前提下的税务处理是否正确，等等。 对上述事项进行审计或检查时，往往需要延伸检查相关企业，甚至会从一家企业延伸到更多的企业。,政府其它部门对税务事项的监管,48,财政部对114户企业会计信息质量的检查情况显示,远洋地产2009年度存在资产不实5374万元、收入不实7063万元、利润不实3.1亿元等
9、会计违规问题，少缴各项税款3356万元。 恒大地产未将下属57家子公司纳入合并财务报表，并少计长期股权投资2.51亿元、少扣缴个人所得税5033万元； 广东宏远向税务报送报表与审计报告后附报表不一致，资产相差2.44亿元； 三亚亚龙湾开发未按规定核算长期股权投资，少计营业外收入4.03亿元； 这些公司被处以罚款的行政处罚，直接责任人被予以罚款、吊销会计从业资格证书、建议撤换会计负责人等处理处罚，存在偷漏税款等问题将依法移送税务等有关部门处理。,49,审计署近日公布新修订的国家审计准则，将于2011年1月1日起施行。 新准则在“重大违法行为检查”中规定，审计人员可通过关注具体经济活动中存在的异常
10、事项、财务和非财务数据中反映出的异常变化、有关部门提供的线索和群众举报、公众和媒体的反映和报道，来判断可能存在的重大违法行为。 当发现重大违法行为的线索时，审计机关可增派有经验和能力的人员；避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；扩大检查范围到能覆盖重大违法行为可能涉及的领域；采取保全措施并提请有关机关协助和配合。,媒体报道可作为审计线索,50,目 录,1,2,3,如何做到“不被”税务稽查,如何做到“不怕”税务稽查,导致税务稽查的五大原因解析,53,54,有很多条件限制，从人工选案到计算机筛选。同时要关注： 1、立案程序； 2、各项经济指标运行正常（不分红、微利）； 3、与管
11、理员经常沟通了解信息； 4、安定团结、不内讧。,如何做到“不被”税务稽查,55,税务稽查工作规程（国税发2009157号）,第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）、中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下简称税收征管法细则）等有关规定，制定本规程。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门。 选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。 案源信息主要包括： （一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； （二）上级税务机关交办的税收违法案件； （三）上级税务机关安
12、排的税收专项检查； （四）税务局相关部门移交的税收违法信息； （五）检举的涉税违法信息； （六）其他部门和单位转来的涉税违法信息； （七）社会公共信息；（续）,56,选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或
13、者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。（续）,税务稽查工作规程（国税发2009157号）,57,被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； （二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的； （三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的； （四）其他不依法接受税务检查行为的。 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制税收违法案件中止检查审批表
14、，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查： （一）当事人被有关机关依法限制人身自由的； （二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的； （三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。,税务稽查工作规程（国税发2009157号）,目 录,1,2,3,如何做到“不被”税务稽查,如何做到“不怕”税务稽查,导致税务稽查的五大原因解析,58,59,1、了解税务人员的权利和义务； 2、了解纳税人的权利与义务； 3、税务检查的方式； 4、依“法”纳税才是硬道理。 5、了解税务稽查程序。 一是定案、实施、审理、执行；二是法定程序（如：2人以上去检查）；三是步骤、保全、
15、强制；四是法定权限；五是结案时要事实清楚、定性准确、处理得当。,如何做到“不怕”税务稽查,60,纳税人权利与义务公告之您的权力,61,陈述与申辩权,陈述权是指，您对我们作出的决定享有陈述自己意见的权利；申辩权，是指您对我们作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。 行政处罚法第四十一条 行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。 在听取您的陈述、申辩并复核后，或您表示放弃陈述、申辩权后，我们才可以作出税务行政处罚决定，并送达您签收。,62,对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权,税收征管法第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 我们将您以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务局（分局）局长批准，您有权拒绝。我们调回您当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查，如果未经设区的市、自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。,63,依法要求听证的权利,对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。
