经济监督法律制度 .ppt

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1、项目14 经济监督法律制度,知识目标： 掌握会计法及审计法的概念和适用范围；熟悉会计工作管理体制、会计核算制度、会计监督与法律责任的规定；了解审计机关职责及审计人员应具备的条件；了解审计程序及法律责任。 能力目标： 能够运用所学知识，正确认识会计核算制度、会计监督、审计机关及其职权。认识违反会计法审计法的法律责任 素质目标： 了解我国的会计法律制度和审计法律制度，增强经济监督的观念。,项目13 经济监督法律制度,任务1：会计法律制度 任务2：审计法律制度,任务1 会计法律制度,目标要求 掌握会计法的概念和适用范围；熟悉会计工作管理体制、会计核算制度、会计监督与法律责任的规定。 任务导入 某公司

2、在2010年的债务重组方案中，以其拥有的在建楼字华乐大厦中的部分产权计人民币3.06亿元，抵偿所欠中国人民建设银行xx市分行人民币1.6亿元的债务，由此产生利润人民币1.46亿元。后又向建设银行xx市分行以人民币1.6亿元购回相同产权。这一交易过程用程序表示就是： (1)该公司拥有在建楼字华乐大厦的部分产权，该部分产权的账面价值为人民币3.06亿元； (2)该公司欠建行xx市分行债务为人民币1.6亿元； (3)该公司以账面价值人民币3.06亿元的资产抵偿人民币1.6亿元的债务，并将差额人民币1.46亿元作为利润人账； (4)该公司后又以人民币1.6亿元的现金向建行xx市分行购回上述产权，并将该

3、产权作为本公司的固定资产人账。 问题： 此案违反了会计法的哪些规定，应当承担什么法律责任？,一、会计法概述,（一）会计的概念： 是以货币为主要计量单位，根据凭证，按照规定的程序，对各企业、各单位的经济活动和财务开支，全面地、系统地、真实地准确地进行记录、计算、分析、检查和监督的一种活动。它是管理和监督经济的一种重要活动。,一、会计法概述,其特征为： 1、以货币为计量单位，作为统一衡量或计量的尺度； 2、有一套专门的核算、分析、监督和检查的方法； 3、会计按其报告对象不同分为财务会计与管理会计。,一、会计法概述,（二）会计的职能 1、进行会计核算：也称反映职能，是会计最基本职能。 2、进行会计监

4、督：也称控制职能。,一、会计法的概念,（三）会计法概念： 调整会计关系的法律规范的总称 （四）适用范围： 会计法2条：国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他组织办理会计事务，必须遵守本法。 不适用于个体工商户。 （五）性质 属于经济监督法的范畴。,案例,廷苑酒店是一家集餐饮、旅游业、娱乐、桑拿于一体的综合性酒店，成立于1999年，经营地址位于深圳市宝安区龙华镇。深圳市地税局获得其偷逃税款的线索后，于2011年7月，对该公司进行立案稽查。经检查发现，2009年至2011年6月，该酒店采用设置“内外两套账”方式，即由会计人员先按正常的会计核算程序归集原始凭证、填制记账凭证、登记入账、制作报表

5、，形成一套反映酒店真实经营情况的“真账”；然后从“真账”里抽取一部分原始凭证，再制作一套“假账”向税务机关申报纳税。几年来未申报缴纳营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加及文化事业建设费合计竟达3411万元。 之后，深圳市地税局依法做出税务处理决定，追缴该酒店各项税费3411万元，对所偷税款处以罚款1705万元，加收滞纳金935万元并限期入库。这样，补税、罚款、加收滞纳金就合计6494.8万元。因涉案金额及比例已达到刑法中偷税罪标准，税务机关依法将该案移送公安机关，包括公司法定代表人张某在内的7名相关责任人被批捕。,二、会计工作管理体制,（一）会计工作领导体制 中央：财政部主管全国的会

6、计工作。 地方：县以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。 基层单位：单位负责人管理本单位的会计工作，并对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,案例,某科研所召开会议，研究财务分工问题。会上，所长程某提议：自己的特长在于科研，主要精力应集中放在科研和技术推广、创收方面，所里的财务会计工作以后由副所长汪某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由汪副所长审批、签署。会议通过了所长程某的提议。该科研究所所长程某的提议有无不妥之处。,二、会计工作管理体制,（二）会计机构和会计人员 1、机构设置和人员条件 设置：36条1款：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计

7、机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。”,二、会计工作管理体制,人员条件 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。 注意会计法第40、41条规定,案例,2012年1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂由财务科一名会计负责监交工作，李强、张友及监交人在移交清册上签字

8、并盖章交接工作。这个程序是否违规？,二、会计工作管理体制,2、保障监督措施 注意： 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。,二、会计工作管理体制,（三）总会计师 注意：设置和条件 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 总会计师由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。当其取得会计师任职资格后，应当在一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年，方可担任总会计师。,案例,某股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况良好。2012年9月以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总会

9、计师有严重的失职行为，为了改善公司的内部管理，公司决定不设总会计师，将没有会计从业资格的2名会计调离工作岗位，其工作由该公司的出纳人员刘某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2012年11月，聘任张某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。,三、会计核算制度,（一）概念： 会计核算是指通过会计形式，根据财政、财务制度，对资金和物资的收支进行审核和计算的全部活动。,三、会计核算制度,（二）内容： 1、款项和有价证券的收付 2、财物的收发、增减和使用 3、债权债务的发生和结算 4、资本、基金的增减 5、收入、支出、费用、成本的计算 6、财务成果的计算和处理 7、需要办理会计手续、

10、进行会计核算的其他事项,三、会计核算制度,（三）会计年度： 我国的会计年度采用公历制，自公历1月 1日起至12月31日止。 （四）记帐单位： 会计核算以人民币为记帐本位币。如果业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记帐本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币。,三、会计核算制度,（五）会计核算的方法、程序和要求 1、会计核算的基本要求 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。,三、会计核算制度,2、对会计凭证的要求： 注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原

11、始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,三、会计核算制度,案例,某单位会计甲在审查业务员乙交来的一张购买原材料的发票时，发现该发票在产品及规格等栏目中所填内容与实际采购情况有较大差异。甲乙二人到仓库进行核对后，由乙在发票上进行更正并写了书面说明，甲将这张发票和乙的书面说明一起作为原始凭证入账。 甲乙二人的上述行为是否符合会计法的规定，并简述理由。,三、会计核算制度,3、对会计帐簿的要求： （1）会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 （2

12、）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。,三、会计核算制度,4、对会计报表的要求 注意：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。,案例,以下是董事长李某说的一段说，请指出其不合理之处。 董事长李某： “ 新会计法开始实施了，新闻媒体做了大量宣传，看来这是一部很重要的法律。老王，你是总经理，负责公司的日常经营事务，应当把公司的会计工作好好抓一抓。如果我们公司的会计工作出了乱子，你可是第一责任人哟 ! ；市

13、场经济越发展，会计工作越重要，尤其像我们这样的上市公司，会计工作更显得重要。我认为，我们公司的会计工作，首要任务是抓好两个环节 : 一是内部控制制度建设 ; 二是财务会计报告质量，这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽 ! 老王，我对会计工作不太熟悉，事务性工作也太多，公司的财务会计报告你要认真把关，以后，我们公司财务会计报告，最后由你签名盖章，我就不再走那道程序了。 ”,三、会计核算制度,5、对记录使用文字的要求 会计记录的文字应当使用中文。 在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

14、,三、会计核算制度,（六）对会计档案的要求 各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。,案例,某国有资产占控股地位公司在2006会计年度发生了如下事实：首先，出纳员王晓调总务科工作，其出纳工作由稽核员陈旭兼任；其次，陈旭在办理报销工作中，发现采购科送来报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外一张发票更改了金额； 该3张发票的更改处均盖有出具单位的业务印章。尽管陈旭犹豫了一下，但最后均予以报销；会计报表由本公司主管会计工作的负责人、单位负责人和会计主管人员在上面签名盖章后对外报送。 请根据会计法律制度的有关规定，回答上述行

15、为有何不符合规定之处？,四、会计监督,（一）概念： 是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手续对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。,四、会计监督,（二）监督主体和对象（狭义会计监督） 会计机构和会计人员是会计监督的主体。 （三）单位内部会计监督 （四）外部监督,五、法律责任,有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分： （一）不依法设置会计帐簿的； （二）私设会计帐簿的； （

16、三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的； （四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的； （五）随意变更会计处理方法的； （六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； （七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的； （八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的； （九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； （十）任用会计人员不符合本法规定的。 有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,任务2 审计法律制度,目标要求 掌握审计法的概念和适用范围；熟悉审计机关职责及审计人员应具备的条件；了解审计程序及法律责任。 任务导入 内部审计查出一项舞弊事件，直接提交上级部门，由被审单位下发了处罚决定，并通报，但现在被处理人员之一提出其签名是被人伪造的，本人并不知情，并强烈质问内部审计部门未曾在下发决定钱通知其具体情况，影响了其名誉权，内部审计按照舞弊审计的程序要求，在取得确定证据前，并无事前