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1、 直接分配法某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用 5000 元，提供修理费用 5000 元，提供修理工时 2500 小时，其中：为运输部门修理 500 小时，为基本生产车间修理 1500 小时，为行政管理部门修理 500 小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为 10500 元，运输材料物资等 7400 吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务 400 吨公里，为基本生产车间提供运输劳务 5400 吨公里，为行政管理部门提供运输劳务 1600 吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用，编制对外分配的会计分录（写出计算过程） 。1）对外分配劳务
2、量：修理：2500-500=2000（小时）运输：7400-400=7000（吨公里）（2）分配率：修理=5000/2000=2.5(元/ 小时)运输=10500/7000=1.5 （元/吨公里）(3)对外分配金额：基本车间：应分配修理费=15002.5=3750(元)应分配运输费=54001.5=8100(元)行政管理部门: 11 850 (元)应分配修理费=5002.5=1250(元)应分配运输费=16001.5=2400(元 (4)会计分录 3 650 (元)借:制造费用 11850管理费用 3650贷:辅助生产成本 修理 5000运输 10500 2.交互分配法第一次分配是在辅助生产车
3、间之间的交互分配，所采用的分配率是交互分配率。第二次分配是向辅助生产车间以外的受益单位进行分配，所采用的分配率是对外分配率。一课堂练习题 2：某企业设置修理、运输两个辅助生产车间、部门，本月发生辅助生产费用、提供劳务量如下：劳 务 总 量该 辅 助 生 产 车 间 提 供 的 生 的 费 用该 辅 助 生 产 车 间 直 接 发配 率某 辅 助 生 产 车 间 费 用 分 某辅助生产车间应负担其他辅助生产车间的费用= 该辅助生产车间耗用其他辅助生产车间劳务量 其他辅助生产车间费用分配率分 配 转 出 数分 配 转 入 数 生 的 费 用该 辅 助 生 产 车 间 直 接 发用某 辅 助 生 产
4、 车 间 实 际 费要求：根据资料：分别采用直接分配法、交互分配法、代数分配法和顺序分配法计算分配辅助生产费用并编制会计分录。顺序分配法运输单位成本（分配率） =9000/7500=1.2修理单位成本（分配率=(5040+360)/(2100-100)=2.7分配 运输费借：辅助生产成本修理 360 （300*1.2）制造费用基本生产成本 7920 （6600*1.2）管理费用 720（600*1.2）贷：辅助生产成本运输费 9 000分配 修理费借：制造费用基本生产成本 4 860 （1800*2.7）管理费用 540（200*2.7）贷：辅助生产成本修理费 5040（会计分录：1.交互分配
5、 借：辅助生产成本修理 360运输 240贷：辅助生产成本运输 360-修理 2402. 对外分配。借：制造费用基本生产 12564管理费用 1236贷：辅助生产成本运输 8880修理 5160）插的二交互分配1）交互分配前的单位成本。运输单位成本（分配率）=9000/7500=1.2修理单位成本（分配率）=5040/2100=2.4(2)交互分配运输车间分配修理费=100*2.4=240（元）修理车间分配运输费=300*1.2=360（元）（3）交互分配后的实际费用运输车间实际费用=9000+240-360=8880（元）修理车间实际费用=5040+360-240=5160（元）交互分配后的
6、单位成本（对外分配单位成本）运输单位成本=8880/7200=1.2333修理单位成本=5160/2000=2.584）对外分配基本生产车间分配修理费=1 800*2.58=4 644基本生产车间分配运输费=6 600*1.2=7 92012 564 行政管理部门分配修理费= 200*2.58=516（元）行政管理部门分配运输费= 600*1.2333=720（元） 1 236 三（）插得 直接分配法运输单位成本（分配率） =9000/(7500-300)=1.25修理单位成本（分配率） 5040/(21000-1000)=2.52对外分配借：制造费用基本生产成本 12 786 （1800*2
7、.52+6600*1.25）管理费用 1 254（200*2.52+600*1.25）贷：辅助生产成本修理 5040运输 9000计划成本法练习题：光华公司的锅炉车间和机修车间成本总额分别为 28730 元和 12300 元.资料如下:辅助生产车间提供劳务量汇总表假定光华公司按计划成本分配辅助生产费用,计划单位成本锅炉车间的蒸汽 2.3 元/吨,机修车间 3.8 元/小时.编制辅助生产分配表算如下 :账务处理:借:辅助生产成本锅炉车间 760机修车间 920制造费用基本生产车间 31350管理费用 9950贷:辅助生产成本 锅炉车间 30820机修车间 12160借: 管理费用 270贷:辅助
8、生产成本 锅炉车间 1330机修车间 1060四辅助生产费用分配表 2007 年 8 月 单位:元 课堂 练习：资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，在交互分配前，供电车间本月生产费用为 36400 元，机修车间为 33600 元。本月供电车间供电 110000 度，其中机修车间耗用 10000 度，产品生产耗用 80000 度，基本生产车间照明耗用 8000 度，厂部管理部门耗用 12000 度。本月机修车间修理工时为 10600 小时，其中供电车间 600 小时，基本生产车间 7000 小时，厂部管理部门 3000 小时。要求：根据资料分别采用直接分配法、交互分配法和计划成本分配法（
9、假定每度电计划成本为 0.345 元，每修理工时计划成本为 3.46 元，成本差异记入管理费用）分配辅助生产费用，并据以编制会计分录。五P75 答案 辅助生产费用分配的交互分配法直接分配法1 分配率修理：19 000/（20 000-1000）=1（元/小时）运输：20 000/(40 000-1500)=0.5195对外分配 ( 尾数四舍五入 ) （3 分）基本生产车间 :修理费 = 16 000*1=16 000 ( 元 ) 运输费 = 30 000 * 0.5195= 15 585 ( 元 )31 585行政管理部门 :修理费 = 3 000*1=15 585 ( 元 ) 运输费 = 8
10、 500 * 0 . 5195 = 4 415 ( 元 )7 415会计分录。借 : 制造费用一基本车间 31 585管理费用 7415贷 : 辅助生产成本一修理 19 000辅助生产成本一 -运输 20 0001.交互分配前的分配率。（3 分）修理：19 000/20 000=0.95 （元/小时）运输：20 000/40 000=0.52、交互分配。（2 分）运输应分配修理费 = 1 000 * 0 . 95 = 950 （元）修理应分配运输费 = 1 500 *0 . 50 = 750 ( 元 ) 3、交互分配后的实际费用( 对外分配数额 ) （2 分）修理 : 19 000+750-9
11、50= 18 800 ( 元 )运输 : 20000+950 一 750=20 200 ( 元 )4、交互分配后的分配率 ( 对外分配率 ) 。（2 分）修理：18 000/19 000=0.989 47（元/小时）六 运输：20 000/38 500=0.52468 5. 对外分配 ( 尾数四舍五入 ) （3 分）基本生产车间 :修理费 =16 000*O.989 47=15 831.52 ( 元 ) 运输费 = 30 000 * 0.524 68= 15 740.40 ( 元 )行政管理部门 :修理费 =3 000*O.989 47=2 968.48 ( 元 ) 运输费 = 8 500 *
12、 0 . 524 68 = 4 459.60 ( 元 )6. 会计分录。（3 分）(1) 交互分配。借 : 辅助生产成本 -修理 750一一运输 950贷 : 辅助生产成本一 -运输 750修理 950(2) 对外分配。 借 : 制造费用一基本车间 31 571.92管理费用 7 428.08贷 : 辅助生产成本一修理 18 800辅助生产成本一 -运输 20 200顺序分配法分配率修理：19 000/20 000=0.95（元/小时）运输：20 000+950/(40 000-1500)=0.5442七 运输部门分配的修理费 = 1000 * 0.95= 950( 元 )基本生产车间分配的修
13、理费 16 000*0.95=15 200: 行政管理部门分配的修理费 :3 000*0.95=2 850基本生产车间分配的运输费 = 30 000*0.5442=16 326行政管理部门分配的运输费=8500*0.5442或=20 000+950-16 326=4624分配修理费借：辅助生产成本运输 950制造费用基本生产成本 15 200管理费用 2 850贷：辅助生产成本修理 19 000分配运输费借：制造费用基本生产成本 16 326管理费用 4 624贷：辅助生产成本运输 20 950提 供 产 品 劳 务 总 量生 产 车 间 外 的 车 间 部 门该 辅 助 生 产 车 间 向 辅 助 费 用该 辅 助 生 产 车 间 的 实 际配 率某 辅 助 生 产 车 间 费 用 分
