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1、剑桥国际考试委员会剑桥管理高级专业级资格证书财务管理作业变革过程中的预算管理（字数：28013字）学员姓名 (中文)：杜向峰 (英文): DU XIANGFENG 学员识别号：CNL 目 录概论1一、组织简介2二、企业财务管理现状4三、未来3年企业所面临的变革以及对今后的预算管理所产生的影响4（一）企业/组织的战略目标4（二）企业未来2-3年所面临的变革以及对今后开展预算管理所产生的影响4(三)预算使用的方法5(四)预算的流程7(五)预算的执行和监控10（六）预算的考核评估11四、对比报表分析14（一）2012年度与2013年度实际财务报表的对比分析14（二） 企业外部环境分析以及与竞争对手的
2、对比数据分析231、现有企业之间的竞争分析232、新进入者的威胁273、替代产品的威胁284、供货商的能力295、购买者的议价能力30（三）SWOT分析301、优势：312、劣势：323、机会：334、威胁：34五、基于以上分析，为下一个会计期制备预算35（一）下一年的度经营目标35（二）相关假定35（四）预算报表40六、资本投资项目评估41（一）项目介绍以及投资该项目的目的41（二）项目投资预算及资金来源41（三）计算该项目的投资回报421、对收入的测算422、对成本费用的测算433、项目周期内的预测年度报表444、盈亏平衡点的分析（量-本-利分析）455、项目的评估46（四）风险管理47七
3、、报告程序48八、企业/组织财务管理状况的总体评价及改善建议48九、附件50十、参考资料51公司的发展建立在不断推出新产品的基础之上，注重短期目标与中长期发展战略相结合，以车载定位为先导的产品，以定位系列产品拓宽市场领域，以成为定位产品市场的领导者为目标，建立一个以推广健康、环保、节能的定位技术为中心的集团公司。概论本报告介绍了太原市城区农村信用合作联社的基本情况、组织简介和经营理念。第一部分介绍了太原市城区联社财务管理状况，了解在财务预算管理中的不足之处，明确了财务预算管理的重要性和必要性。第二部分通过分析财务报表，清楚的了解太原市城区联社在财务管理方面存在优势，哪些方面需要改进，并运用了波
4、特五力分析从竞争对手，新进入者、潜在进入者、替代产品的威胁等分析了太原市城区联社存在的问题，并运用SWOT分析，从内部、外部深刻的分析了的优势、劣势，并提出了建议。第三部分基于以上分析，制定了太原市城区联社未来发展目标，并做出了相关报表的预算。第四部分通过一个投资项目的计算，分析项目的可行性，计算项目的内部回报率、净现值、回收期等，同时对项目存在的风险进行了分析，并提出了规避风险的建议。第五部分报告的程序。第六部分对太原市城区联社的财务管理状况总体做出了总体评价和改进建议。说明：本报告财务报表数据取自太原市城区联社级别的财务报表。 一、组织简介太原市城区农村信用合作联社是由辖内自然人、法人自愿
5、入股组建的，经中国银行业监督管理委员会山西监管局批准，在山西省太原市工商行政管理局注册登记，以发起方式设立，实行民主管理，具有独立企业法人资格的地方性金融机构，于2008年11月完成统一法人改革。注册资金：17033万元。经营范围：吸收公众存款，发放短期、中期和长期贷款，办理国内结算，办理票据贴现与承兑，代理发行、代理兑付、承销政府债券，买卖政府债券、金融债券，同业拆借，代理收付款项及代理保险业务，提供保险箱业务，提供理财业务。法人代表：王宝仓。截止2013年末，资产总额达到294.81亿元，负债总额达289.48亿元，所有者权益为5.33亿元。各项存款余额达268.4亿元，较年初净增70.7
6、5亿元，增幅达26.12%，累计投放各项贷款315.35亿元，余额达145.54亿元，较年初净增47.00亿元；实现各项收入14.83亿元，实现利润0.66亿元。太原市城区组织机构图我是太原市城区农村信用合作联社主任，主要负责工作：负责联社业务经营层，分管财务管理、统计考核、资金营运、资金清算、集中授权中心等部门，对日常经营活动及经营情况进行分析、考核，对各部门制度执行情况进行监督。二、企业财务管理现状目前我社没有实施全面预算管理，没有预算使得在经营过程中只注重于考核指标的完成情况，而对实际经营收入、支出等没有形成一个清晰的概念及掌控，没有制定合理目标，出现了资源浪费、人浮于事、工资费用支配无
7、序的情况。三、未来3年企业所面临的变革以及对今后的预算管理所产生的影响（一）企业/组织的战略目标未来3年内，太原市城区联社面临的变革主要是进行股份制银行改制，根据银监部门的要求，太原市城区联社应在2015年以前完成农村商业银行的改革。（二）企业未来2-3年所面临的变革以及对今后开展预算管理所产生的影响太原市城区联社未来2年内将面临的变革是农村商业银行改制，改制后将建成权责清晰、运转协调、有效制衡、行为规范的公司治理框架。实施预算管理是实施绩效管理的基础，是股东考核经营者经营情况的主要依据，也是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使对经营者、部门及员工的考核真正做到“有章可
8、循，有法可依”；实施预算管理可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本，使股东利益最大化；实施预算管理能使高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长远规划与对下级的绩效考核上，使企业内部的层级制从“形式”转变为“实质”。如果不实施预算管理，我社无法合理确定实施的战略，没有提高经济效益的工具，从而无法保证战略的进一步落实，对降低经营风险、提高管理效率与经营效益不能有效控制。建议从2014年开始实施全面预算管理。(三)预算使用的方法鉴于我联社没有实行全面预算管理的现状，根据我社目前的经营管理实际情况，建议我社在2014年1月实行全面预算管理时，应选择以增量预算为主，零基预算为辅的方法。1、增量预算
9、。采用部门：综合办公室、人力资源部、财务管理部、信贷管理部、客户管理部、安全保卫部、科技信息部、党务监察部、资金清算中心、资金营运中心。办公用品、电子耗材、营业收入等预算可以按照上年度的基数，而且工作量较大。采用增量预算编制的优点包括：（1）预算编制工作量较少；（2）可以避免各项生产经营业务和日常各级各部门的各项管理工作产生剧烈的波动。(3)预算是稳定的，变化是循序渐进的。 (4)经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门。(5)系统相对容易操作和理解。(6)容易实现协调预算。采用增量预算编制的缺点包括：（1）它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；（2）不能拥有启发新观点的动力；（3
10、）没有降低成本的动力；（4）它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；（5）它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。2、零基预算。采用部门：风险与合规管理部、审计稽核部、统计考核部、事后监督中心、远程集中授权中心、远程集中监控中心。以上5个部门的收入、费用较少，与上年度的收入、支出可参照性不强。零基预算编制的优点包括：(1)有利于提高员工的“投入一产出”意识。传统的预算编制方法，主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员企业的全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少
11、浪费，通过成本效益分析，提高产出水平，从而能使投入产出意识得以增强。(2)有利于合理分配资金。每项业务经过成本效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行分析计算，精打细算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。(3)有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，企业内部情况易于沟通和协调，企业整体目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。(4)有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目了然，各级之间争吵的现象可能缓解，预算
12、会更加切合实际，会更好得起到控制作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。零基预算编制的缺点包括：(1)由于一切工作从“零”做起，因此采用零基预算法编制工作量大、费用相对较高；(2)分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的矛盾；(3)任何单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分强调项目，可能是有关人员只注重短期利益，忽视本单位作为一个整体的长远利益。零基预算存在推行难度，零基预算主要是需要大量的人员以及丰富数据为基础，工作量大，各部门要对相关数据进行分析、协调、配合，方可做出符合实际的预算。 (四)预算的流程预算的流程图 年度经营目标固 定费 用中 间
13、业 务贷 款规 模存 款规 模中间业 务收入资金预算业务费用利 息收 入利 息支 出现金流量表资产负债表损益表上报审批未通过通过下达执行建议每年预算从10月15日开始，12月20日结束。我社预算的是按照上级部门下达的年度经营指标为依据，结合自身经营计划，由财务管理部负责组织全面预算，下达各项预算指标。每年10月15日客户管理部根据经营计划对存款余额进行预算，并根据存款金额和存款利率对利息支出做出预算；10月25日之前信贷管理部结合存贷比例对贷款余额进行预算，并根据贷款金额、确定的利率对利息收入做出预算；11月5日前资金清算中心根据（存款贷款）的金额，计算出存放人行和其他银行及其他投资的资金，同
14、时对存放款利息收入、投资收益做出预算；剩余三部门新业务中心根据去年的中间业务收入情况并结合今年经营计划，可对中间业务收入做出预算、财务管理部根据历史数据并结合实际情况对固定费用、其他变动费用做出的预算、资金营运中心对明年新增网点的投资做出相关各方面预算于11月10日前全部报回财务管理部，由财务管理部对各部门的预算情况进行汇总，同时编制三大报表及监管指标表，上报经营管理层审批。审批未通过，根据经营管理层的指导性意见进行预算调整。财务管理部将根据未通过的原因进行分析，将不符合要求的预算传达相关部门进行调整，由财务管理部对各部门的预算情况进行汇总，同时重新编制三大报表及监管指标表，上报经营管理层审批
15、。于12月20日前将调整的预算报表继续上报经营管理层审批。审批通过后下达各部门、营业网点执行。如果预算未通过，则返回财务管理部，由财务管理部将重新梳理有问题的预算，相关问题由部门重新制定预算，直到预算委员会审议通过，由财务管理下发执行。(五)预算的执行和监控2014年10月15日，太原市城区联社成立预算考核领导组，负债对预算的制定、执行、考核等工作，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。建议我社按月对预算执行情况进行考核，按月进行通报。在通报中要对预算的执行情况进行分析，预算执行有偏差的要找出原因。预算的执行：由财务部门将年度经营目标分解落实到各职能部门、各营业网点，将每项指标相对应的工作任务细化，落实到每位员工。资金清算中心对存放人民银行款项等利息收入指标预算，客户管理部对存款业务指标预算，信贷管理部对贷款投放预算，资金营运中心对存放同业款项利息收入等指标预算，财务管理
