保税加工货物报关流程分析

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1、情景3 特殊货物的通关,任务3-1：保税加工货物报关流程分析,学习情境设计,学习情境1： 报关员岗位技能分析,学习情境2： 一般进出口货物的通关,学习情境3： 特殊货物的通关,学习情境6： 报检程序与方法,学习情境4： 海关税费计算,进 出 口 货 物 报 关 / 报 检,载体资料：真实公司、典型案例； 针对性、时效性,学习情境5： 报检员岗位技能分析,基于不同货物报关/报检工作过程,学习情境7： 报检注册审批与报检单证,情景3：特殊货物的通关,任务3-1: 保税加工货物报关流程分析,能力目标 ：通过本次教学使学生能根据加工贸易货物的特点编制报关流程表、加工贸易银行保证金台账分类管理表 。 知

2、识目标 ：掌握保税加工货物的概述、类别、报关程序 。 素质目标 ：通过分析，提高学生学习的兴趣与积极性，培养综合分析能力。,教学重点,1、保税加工货物的概述、类别、报关程序 2、加工贸易银行保证金台账分类管理表 3、与一般进出口货物的比较,1、进出口申报 （海关决定是否受理) 2、配合查验 （海关决定是否查验、决定查验的形式和查验方法） 3、缴纳税费 （海关决定征、 减、缓、免税费） 4、提取或装运货物 （海关放行）,加工贸易备案和申领登记手册（银行保证金台帐开设和海关核发登记手册）,保税货物核销申请（海关办理核销手续）,相关知识点,1.保税加工货物概念与形式 2.货物特征 3.货物范围 4.

3、海关监管模式 5.管理要点 6.纸质保税货物台帐制度 7.企业/保税货物分类管理 8.货物报关,1.概念与形式,1.1概念： 经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。即“两头在外”，但不等于保税物流货物和暂准进出境货物。 1.2形式： 来料加工和进料加工,1.概念与形式,1.3加工贸易单位：任何外贸单位，只要合同备案，满足上述要求均可。常表现为: 加工工厂： 保税工厂：专门从事保税加工的工厂，常在成立之初，就选择在保税区、出口加工区等区域内。 保税集团：同一关区内，由一个外贸经营公司牵头，组织若干个加工企业联合起来对料件进行多层次、多工序的连续加工。它们共同组成的经济

4、联合体。,1.概念与形式,1.4加工贸易组织结构(二者有时统一有时不统一) 经营企业：对外签订保税加工贸易并负责料件进口和成品出口的单位。 加工企业：将料件进行加工的生产企业。 对两者都实行“企业分类”管理，并在二者不统一的条件下的加工贸易，择低管理加工贸易。 1.5、保税加工货物：加工贸易的保税货物。经海关核准进境时不办理纳税手续、境内加工装配后、复运出境的货物。包括：原材料、包装物、产成品、半成品。,2.保税加工货物特征,料件进口时暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税，成品出口时 除另有规定外无需交纳税款。 料件进口时除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属许可证件管理的，必须

5、交验出口许可证件。 进出境海关现场放行并未结关。,3.保税加工货物范围,专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（简称料件）。 用进口保税料件生产的成品、半成品。 在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件。,4.海关监管模式,（1）物理围网监管：出口加工区；跨境工业园区、（保税区） （2）非物理围网：纸质手册监管（大量使用，中小企业使用；以合同为管理单元，执行保证金台帐制度）； 电子手册监管：正在推广，又分a.大型企业：电子帐册，不执行“保证金台帐”制度超类大型企业。管理单元是企业。 b.中小企业：电子化手册，以合同为管理单元

6、，执行保证金台帐制度。(纸质手册和电子手册：它们是一个新时代下的替代关系。) (电子手册和电子帐册：因企业不同而不同，但它们的备案、进料、出口、核销都实行计算机联网管理。) 不是非此即彼，现实中一个企业常同时属于两者。,4.海关监管模式,4.1监管手段上的监管类型： 纸质手册监管：大量使用。中小企业使用。以合同为管理单元，执行保证金台帐制度。 电子手册监管：正在推广。中小企业适用。以合同为管理单元，执行保证金台帐制度。(纸质/电子手册：它们是一个新时代下的替代关系。) 电子帐册监管：大型企业使用。不执行“保证金台帐”制度超类大型企业。管理单元是企业。(电子手册/电子帐册：因企业不同而不同，但它

7、们的备案、进料、出口、核销都实行计算机联网管理。),4.海关监管模式,4.2地域上的监管类型： 物理围网监管：出口加工区、跨境工业园区、(保税区) 非物理围网监管： 这两种分类不是非此即彼的管理，现实中一个企业常常同时属于两者。,5.管理要点,5.1、商务审批 （1）由商务主管部门审批加工贸易合同； （2）由商务主管部门审批加工贸易经营范围。 5.2、备案保税 原则: （1）合法经营；（2）复运出境；（3）可以监管 5.3、纳税暂缓 5.4、监管延伸 （1）准予保税的期限：手册；电子账册；出口加工区 （2）申请核销的期限：手册；电子账册；出口加工区 5.5、核销结关,5.1、商务审批,经商务主

8、管部门审批才能进入向海关备案程序。 贸易合同： 经审批后，凭“加工贸易业务批准证”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到海关办理备案 经营范围： 凭“经营范围批准证书”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子帐册、电子手册。,5.2、备案保税,经海关批准才保税进口。凡准予备案的交工贸易料件进口时可暂不办理纳税手续。 海关批准货物保税的原则： 合法经营货物、企业、证件 复运出境经加工、装配后复运出境，且进出基本平衡 可以监管加工环节、进出境环节,5.4、监管延伸,5.5核销结关,（1）保税期限：纸质手册管理的货物：1+1年 电子帐册管理的货物：帐册记

9、录第一批料件起到帐册撤销止。 *加工区保税加工货物：料件进区到成品出区办结海关手续止(合同管理?) （2）申请核销期限：纸质手册：到期后30天最后一批成品出运后30天。 电子帐册：6个月一报。满6个月，则其后的30天内报核。 *加工区保税加工货物：6个月一报进出境(区)的实际情况与结存情况。,6.纸质保税货物台帐制度,所有实行以合同为管理单元的加工货物 必须按照保证金台帐制度办理， 或“不转”：不设台帐 或“空转”：设帐不缴保证金 或“实转”：交保证金或足额或半额。 台账制度的核心内容是对企业和商品实行分类管理。,加工贸易银行保证金台账分类管理,7. 企业/保税货物分类管理,7.1企业分为AB

10、CD四个管理类别 A类企业：半年内无走私记录 两年海关注册登记、无欠税、按期核销、免检商品无申报不实、报关单差错率100万美元 专人负责海关事务提交的单据真实、齐全、有效 仓管健全 健全的财务制度 B类企业：满足不了红色限制,7.1企业分为ABCD类,C类企业：1年两次以上违规 欠税100万元以下或逃税5-50万元；报关单差错率10%以上；出借报关名义；不按规定核销；帐册管理混乱遗失重要单、证或拒不提供帐簿影响监管的；被商务主管部门行政处罚的(含通报批评、警告等) D类企业：有走私违法行为(如禁止类货物)运输工具私设夹层、暗格的定(走私)罪的；欠税100万元以上或逃税50万元以上(可累计)；改

11、证的；假证骗取税收优惠的；被吊销外贸资格的,7.2商品分为禁止类、限制类、允许类三类,禁止类商品：(禁止加工贸易、禁止备案) a、列名的废、旧机电产品和废料; b、化肥;煤炭、烧制木炭的木材; c、仿真枪支的原材料; d、为种植、养殖出口产品而进口的种子、种苗、化肥、饲料、添加剂、抗生素等。 e、冻的鸡翼尖、鸡爪、鸡肝及其它鸡杂碎，冻鱼翅、干鱼翅、湿鱼翅，燕窝，西洋参，鹿茸及其粉末,7.2商品分为禁止类、限制类、允许类三类,限制类商品： a、钢材中的铁及非合金钢材、不锈钢 b、初级形状的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料) c、天然橡胶 d、涤纶长丝、化学纤维短纤(化纤原料) e、棉花、棉纱、棉坯布

12、f、羊毛 g、冻鸡、食糖、植物油(非经化学改性) 其它为允许类,7.3分类管理的内容,a、任何类企业都不得开展禁止类商品的加工贸易 b、D类企业不得开展加工贸易 c、C类企业只要开展加工贸易，必须按应征税款，缴纳保证金“实转”。 d、B类企业允许类产品，不缴纳保证金空转;限制类产品，缴纳应征税款50%的保证金“实转”。 e、A类企业设台帐，但不管是允许类还是限制类，都不用缴纳保证金“虚转”。,7.3分类管理的内容,f、从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易，或年进出口额达3000万美元(自营生产企业1000万美元)，或者年加工出口1000万美元的AA类企业，不办理台帐“不转”。(但备案，由此可见备案

13、、台帐、手册三梯级)(两区也是备案但不设台账) g、1万美元，78类服装辅料、A、B类企业，不设台帐、不缴保证金，但要备案并申领手册。即不转领手册 h、0.5万美元，78类服装辅料、A、B类企业，不设台帐、不申领手册，但要备案(在合同上海关签章、编号，报关时凭合同报关。)即不转免手册 *78种服装辅料：拉链、钮扣、鞋扣、扣绊、搭扣、摁扣、垫肩、胶袋、花边、滚条等。,8.货物报关,8.1加工贸易保税货物进出境报关 8.2加工贸易保税货物深加工结转报关(必需异关区) 8.3加工贸易其他保税货物及相应报关,8.1加工贸易保税货物进出境报关,报关制报关：持手册等报关，免证、保税进口;交证、比例征税出口

14、 *免证：免自动进口许可证等证件(原油、成品、废旧机电例外)，不免三品的许可证; 制成品如属许可证管理范畴，则必须提交许可证，否则免证。 征税问题：料件进口时保税进口,8.1加工贸易保税货物进出境报关,成品出口时全部进口料件生产免税，含国产料件按下列公式比例计税 出口关税=出口货物完税价格x关税税率x国产料件计值比例 特例：加工贸易未锻铝，出口按一般贸易出口货物征收从价征税(关税); 加工贸易列名的服装，出口从量征税 注意：报关单必须与备案时生成的电子底账一致，否则不能通关。,备案制/报关制报关,“备案制”：从境外进入出口加工区的货物，视同进境而未正式进口，由企业填写中华人民共和国出口加工区进

15、境（出境）货物备案清单作货物进（出）境申报。以示区别于正常报关进口的货物。 “报关制”：出口加工区区内与境内区外之间进、出的货物，在进（出）出口加工区时，视同正式进出口，由企业按照中华人民共和国海关对进出口货物的管理规定，填写中华人民共和国海关进口（出口）货物报关单作货物进（出）口申报。,8.2加工贸易保税货物深加工结转报关(必需异关区),将保税加工办成品转至另一关区内加工贸易企业进一步加工后复出口。 程序包括：计划备案、收发货登记、结转报关三环节。(1)计划申报：(如未报或错报未获批者，重新从头申报)(2)收、发货均登记“结转情况登记表”，并加盖“结转专用名章”。退货同样登记，并注明“退货”

16、、加盖“结转专用名章”。(3)深加工结转报关：(先进后出，因为无监管区，同意进再出),(1)计划申报,a、转出企业持“转出计划”、“深加工结转申请表”(共四联)海关备案;海关备案，后三联退转出企业交转入企业; b、转入企业持“转入计划”、“深加工结转申报表”(后三联、填本企业内容并签章)，20日内向主管海关备案;转入海关审核，退NO.3、4转入、出企业(3、4成为报关随附单据),(3)深加工结转报关：(先进后出，因为无监管区，同意进再出),a、转入企业凭“申请表”、“登记表”办理结转进口报关，并于次日将报关情况通知转入企业; b、转出企业10日内凭“申请表”、“登记表”等办理出口报关。 *如分批报关结转，则需在90日内完成。 *转出、转入报关申报价格为结转货物的实际成交价格。两份报关单相对应，申报序号、商品编号、数量、价格、手册编号均应当一致。注意关联备案号的填写。,3、加工贸易其他保税货物及相应报关,其他保税货物：剩余料件，边角料、副产品，残次品，受灾保税货物(特