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1、2019/8/19,1,项目二 出纳岗,2019/8/19,2,任务一 岗位基本工作规范及工作内容 任务二 货币资金的核算 任务三 结算业务,2019/8/19,3,项目目标,知识目标： 了解国家财经政策和会计核算要求，了解出纳的岗位职责、核算任务与有关的管理规定,理解各种结算方式的特点及适用范围,熟悉银行各类结算业务的工作流程。 能力目标： 能及时、准确、真实地根据经济业务进行财务收支的核算；能够根据经济业务记好现金和银行存款日记账。能够对现金和银行存款进行清查并会根据清查结果进行相应的账务处理，会编制银行存款余额调节表。,2019/8/19,4,项目教学重点和难点,本项目教学重点：现金和银
2、行存款的核算，银行存款余额调节表的编制。 本项目教学难点：银行存款余额调节表的编制。,2019/8/19,5,思考：你眼中的出纳主要是做什么工作的？,任务一 岗位基本工作规范及工作内容,2019/8/19,6,出纳的两种涵义：出纳工作、出纳人员 “出”即支出，“纳”即收入。 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。,2019/8/19,7,一、出纳岗位的职能,出纳岗位
3、在会计核算过程中起着重要的作用，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。 1、收付职能企业经营活动少不了货物价款的收付和往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。出纳在这个过程中，要履行其最基本的职能，即收付职能。 2、反映职能出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。,2019/8/19,8,3、监督职能出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 4、管
4、理职能即对货币资金与有价证券进行保管面对银行存款和各种票据进行管理。,2019/8/19,9,二、出纳岗位基本工作规范,1、根据有关制度，及时认真地做好各项费用的现金收付、转账结算工作。 2、在办理各项收付工作时，认真审查原始凭证的合法性、合理性、完整性、正确性。 3、根据每日发生的收付凭证，及时登记现金、银行存款日记账，做到日清月结。及时查询未达账项。 4、保管库存现金和有关印章，登记注销支票。库存现金不得超过人民银行规定的限额，不得以白条抵库，也不得保留账外公款。 5、认真保管好各项重要单据凭证，严守各项数字机密。,2019/8/19,10,三、出纳岗位的工作内容,2019/8/19,11
5、,1、货币资金核算 （1）办理现金收付，审核审批票据 （2）办理银行结算，规范使用支票 （3）登记日记账，保证日清月结 （4）保管库存现金，保管有价证券 （5）保管有关印章，登记注销支票 （6）复核收入凭证，办理销售结算,2019/8/19,12,2、往来结算 （1）办理往来结算，建立清算制度 （2）核算其他往来款项，防止坏账损失 3、工资结算 （1）执行工资计划，监督工资使用 （2）审核工资单据，发放工资奖金 （3）负责工资核算，提供工资数据,2019/8/19,13,四、出纳岗位基本要求,1、政策水平 2、业务技能 3、工作作风 4、安全意识 5、道德修养,2019/8/19,14,任务1
6、,某企业开设如下明细账： 1、“固定资产制造设备”明细账 2、“原材料面粉”明细账 3、“库存商品压缩饼干”明细账 4、“原材料奶油”明细账 5、“库存商品威化饼干”明细账 6、“原材料鸡蛋”明细账 7、“银行存款工行”日记账 8、“库存现金人民币”日记账 9、“库存现金美元”日记账 10、“应收账款甲公司”明细账 11、 “应付账款乙公司”明细账 12、 “实收资本张三”明细账 13、“其他货币资金银行存款汇票”明细账 14、“短期借款建行”明细账,2019/8/19,15,要求：从以上明细账中找出出纳岗位应负责登记的明细账,答案参考： 出纳岗位职责主要是负责现金、银行存款和各种有价证券的收
7、支与结存核算。其中。需要由出纳人员负责登记的明细账主要是货币资金明细账。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 根据给出的明细账，可知应有出纳人员负责登记的有： “库存现金人民币”日记账、 “库存现金美元”日记账、 “银行存款工行”日记账 、 “其他货币资金银行存款汇票”明细账,2019/8/19,16,任务二 货币资金的核算,2019/8/19,17,一、货币资金概述 1、货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。在企业所有资产中，货币资金的流动性是最强的。企业的货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。 2、货币资金的内部控制 严格岗位分工，执行授权批准制度。 加强现
8、金和银行存款的管理，实行交易分开。 加强票据及有关印章的管理。 实施内部稽核，加强监督检查。,2019/8/19,18,3、货币资金管理技能 （1）人民币识别技能：“一看、二摸、三听、四测” 一看：看水印；看安全线；看光变油墨；看票面图案是否清晰、色彩是否鲜艳、对接图案是否可以对接上；用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净。 二摸：摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处是否有凹凸感。 三听：即通过抖动钞票使其发出声响，根据声音来分辨人民币真伪。 四测：即借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨人民币真伪。,2019/8/19,19,（2）点钞技能 点钞方法：手持式单指单张点钞法、
9、手持式四指四张点钞法、手持式一指多张点钞法、手按式单章点钞法、手按式四指四张点钞法、扇面式点钞法和机器点钞法等。 步骤：持票清点记数 （3）书写技能 文字的书写 数字的书写,2019/8/19,20,二、库存现金,库存现金，通常指为满足企业日常零星开支而存放于企业会计部门并由出纳人员负责管理的款项。它是企业流动性最强的资产，最易被挪用或侵占。 （一）现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）日常现金收支的管理 1、不的坐支现金； 2、手续齐备； 3、现金收支五不准； 4、定期轮岗。 （四）库存现金的核算,2019/8/19,21,（四）库存现金的核算,1、库存现金收支业务的核算 例21企业开
10、出现金支票一张，从银行提取现金3000元。编制会计分录如下： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 例22企业职工李华出差，预借差旅费2000元，以现金支付。编制会计分录如下： 借：其他应收款李华 2000 贷：库存现金 2000,2019/8/19,22,1、库存现金清查的核算 库存现金的清查方法实地盘点法。 对于现金短缺，应按以下情况处理：（1）属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款应收现金短缺（个人）” 账户；（2）属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款应收保险赔款”账户；（3）属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入“营业外支出”账户。 对于现金溢余，应按
11、以下情况处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款应付现金溢余（ 个人或单位）”账户；（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入现金溢余”账户。,2019/8/19,23,现金的清查业务案例,例23 （1）溢余：(账存数1000实存数1100) 借：其他应收款应收个人 50 应收保险公司赔款 200 管理费用 150 贷：库存现金 400,2019/8/19,24,三、银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 （一）银行存款的核算 企业根据“送款单”或“进帐单”的回单联或银行收账通知单填制记账凭证，借记“银行存款
12、”，贷记“库存现金”等有关科目；从银行提取或支出款项时，根据支票存根等，借记“库存现金”、“应付账款”等有关科目，贷记“银行存款”。 银行存款日记账：逐日逐笔序时登记。 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等，属于其他货币资金，不在“银行存款”账户核算。,2019/8/19,25,银行存款收付业务核算,例25企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额80000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款乙公司 80000,2019/8/19,26,
13、例26企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项23000元划转给丙公司，以偿还前欠货款。根据开户银行退回的汇款回单，编制会计分录如下： 借：应付账款丙公司 23000 贷：银行存款 23000,2019/8/19,27,例27企业销售产品给A公司，前已采用托收承付结算方式委托银行向A公司收取有关款项15000元，现收到银行转来的托收承付收账通知。根据通知及有关单据，编制会计分录如下： 借：银行存款 15000 贷：应收账款A公司 15000,2019/8/19,28,（二）银行存款的核对,1、银行存款核对的内容 银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 银行存款日记账与银行存款
14、总账互相核对，做到账账相符。 银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。 思考：导致账实不相符的原因有哪些？,2019/8/19,29,导致银行存款账实不相符的原因：,记账错误：分为三种情况：凭证未错只是日记账记错；凭证多记；凭证少记，分别对应三种错账更正方法：划线更正法、红字冲销法，补充登记法。 未达账项：是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。表现为四种： 企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。 根据未达账项编制银行存款余额调节表。,2019/8/19,30,银行存款余额
15、调节表的编制,2019/8/19,31,银行存款余额调节表,2019/8/19,32,“银行存款余额调节表”的编制案例,例28某企业10月31日银行存款日记账的余额为236400元，银行对账单所列存款余额为245800元，经过逐笔核对，查明有以下几笔未达账项： 1.9月28日，银行受企业之托代收款项5000元，银行已收到并记帐，企业尚未接到银行的收款通知。 2.9月29日，企业开出14000元支票，持票人尚未向银行办理转帐，银行尚未转帐。 3.9月29日，银行代企业支付款项1200元，企业尚未接到银行的付款通知。 4.9月30日，银行送存支票8400元，银行尚未记帐。 要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”,2019/8/19,33,银行存款余额调节表,2010年10月31 日 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账 236400 银行对账单 245800 +5000 +8400 -1200 -14000 调节后余额 240200 调节后余额 240200,2019/8/19,34,任务2编制银行存款余额调节表,前进机械厂5月31日，银行存款日记账余额为138580元，银行对账单5月31
