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1、,第一节 流动负债概述,流动负债是指企业预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者在资产负债表日起一年内到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。,一、流动负债性质及特点,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。 (一)流动负债的概念,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,第一节 流动负债概述,1.偿还期限短 2.筹资成本低 3.偿还方式灵活 4.流动负债的数额相对较小，举债的目的是为了满足经营周转资金的需要 5.一般以企业的流动资金来偿付,一、流动负债性质及特点,（二）流
2、动负债的特点,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,第一节 流动负债概述,（1）借贷形成的流动负债； （2）结算过程中产生的流动负债； （3）经营过程中产生的流动负债； （4）利润分配产生的流动负债。 2按流动负债应付金额是否肯定分类。 （1）应付金额肯定的流动负债； （2）应付金额视经营情况而定的流动负债； （3）应付金额须予以估计的流动负债。,二、流动负债的分类,1按流动负债产生的原因分类。,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的、 偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。其目的是为
3、 了弥补企业短期经营资金不足。,第二节 短期借款,一、短期借款的概念,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,（一）科目设置 为了核算企业的短期借款，企业应设置“短期借款”科目。 （二）账务处理 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银 行存款”科目，贷记“短期借款”科目。短期借款利息，应作 为财务费用，计入当期损益，并按不同情况分别进行处理。,第二节 短期借款,二、短期借款的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,应付票据是指企业为购买材料、商品和劳务供应等而 开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票
4、。,模板使用说明,第三节 应付票据,一、应付票据的概念,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,（一）科目设置 为了核算和监督企业商业汇票开出、承兑和支付情况， 企业应设置“应付票据”科目，该科目属于负债类科目，贷 方登记开出、承兑汇票时的票面金额，借方登记票据到期 支付的票款，期末余额在贷方，表示企业尚未到期的商业 汇票票面金额。 （二）账务处理 1.发生应付票据 2.偿还应付票据,模板使用说明,第三节 应付票据,二、应付票据的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第四节应付和预收款项,应付账款是指企业因购
5、买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的款项。它是交易双方在交易活动中由于取得物资或接受劳务与支付货款或劳务款在时间上有先有后而发生的负债。,一、应付账款,（一）应付账款的概念,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第四节应付和预收款项,1科目设置 企业应设置“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。 2账务处理 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。,一、应付账款,（二）应付账款的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第四节应付和预收款项
6、,预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 （二）预收账款的会计处理 1科目设置 为核算企业预收款的发生、偿付等情况，企业应设置“预收账款”科目。 2账务处理,二、预收账款,（一）预收账款的概念,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第五节应付职工薪酬,职工薪酬包括： 1.职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.职工福利费。 3.社会保险费。 4.住房公积金。 5.工会经费和职工教育经费。 6.非货币性福利。 7.辞退福利 8.股份支付。,一、职工薪酬的内容,职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职
7、期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第五节应付职工薪酬,为核算企业应付职工薪酬情况，企业应设置“应付职工薪酬”科目，“应付职工薪酬”是负债类科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 （二）账务处理 1.企业发生应付职工薪酬的账务处理 2.企业发放职工薪酬的账务处理 （1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴。（2）支付职工福利费（3）支付工会经费、职工教育经费、缴纳社会保险费和住房公积金（4）发放非货币性福利。,二、职工薪酬的会计处理,（一）科目设置,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节
8、 应交税费,1增值税的概念 2增值税的特点 3增值税的纳税人及其分类 4一般纳税人当期应纳增值税额的计算 5小规模纳税人当期应纳增值税额的计算,一、应交增值税,（一）应交增值税概述,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,1.进项税额 2.进项税额转出 3.销项税额 4.视同销售行为 5.出口退税 6.交纳增值税,一、应交增值税,（二）一般纳税企业的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,1科目设置 小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科
9、目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏，“应交税费应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。 2账务处理 小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费应交增值税”科目。,一、应交增值税,（三）小规模纳税企业的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,消费税是指对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其流转额交纳的一种税。消费税有从价定
10、率和从量定额两种征收方法。 1从价定率 2从量定额,二、应交消费税,（一）消费税概述,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,1销售应税消费品 2自产自用应税消费品 3委托加工应税消费品 4、进口应税消费品,二、应交消费税,（二）消费税的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按营业额和规定的税率计算交纳，其计算公式为： 应纳税额营业额税率 其中：营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
11、销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。,三、应交营业税,（一）营业税概述,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记企业应交纳的营业税，借方登记已经交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。服务性行业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。,三、应交营业税,（二）应交营业税的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说
12、明,第六节 应交税费,资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 （二）应交城市维护建设税 城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额为计税依据，按照规定税率计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。,四、其他应交税费,（一）应交资源税,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,（三）应交教育费附加 教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。 (四)土地增值税 是指在我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着
13、物产权的单位或个人，就其土地增值额征收的一种税。 （五）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费,四、其他应交税费,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,房产税是国家对在城市、县城、建制县和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税，它是以房产余值或房屋租金为计税依据征收的一种财产税。 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，是以城镇土地为征税对象，按实际占用土地面积向使用土地的单位和个人征收的一种税。 车船使用税是对行驶于公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊和领
14、海口岸的船舶，按其种类、吨位征收的一种行为税。,四、其他应交税费,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,模板使用说明,第六节 应交税费,矿产资源补偿费是对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿人交纳。 （六）应交个人所得税 个人所得税是指对在我国境内的个人所得和来源于我国的个人所得征收的一种税，个人所得税由单位代扣代交。,四、其他应交税费,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准 的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
15、。企 业能否向投资者分配利润，不在于本期赢利多少，而是取 决于企业是否拥有和拥有多少可供分配的利润。,模板使用说明,第七节应付股利,一、应付股利概述,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,在会计核算中企业应设置“应付股利”科目，核算企业 根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分 配给投资者的现金股利或利润。中企业应设置“应付股利” 科目，核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润 分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。,模板使用说明,第七节应付股利,二、应付股利的会计处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,企业
16、应当设置“应付利息”科目，核算企业按照合同约定 应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债 券等应支付的利息。,模板使用说明,第八节应付利息,一、科目设置,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时， 应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额， 借记“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目；实际支付 利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。,模板使用说明,第八节应付利息,二、账务处理,此颜色为版心范围，文本及三、四级标题视实际情况而定,第九章 流动负债,其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、 应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其 他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金 等。,模板使用说明,第九节
