《财经法规与会计职业道德 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 配套习题 作者 郝福锦 王礼红分析题9》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规与会计职业道德 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 配套习题 作者 郝福锦 王礼红分析题9（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计职业道德-综合题讲解 说明： 本章综合题可以单独出题，也可以结合其他章节出题，如结合第一章会计法律制度出题，也可以结合税收征收管理制度出题等。 案例分析9 2002年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人张三便要求公司财务总监李四对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料。A公司根据调整后的财务资料，于2003年10月申请配股并获批准发行。 根据上述资料，试分析回答下列问题： （1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计
2、职业道德要求？ （2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。 【分析与提示】 A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。 张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。 根据会计法的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处三千元以上五万元以下的罚款
3、：李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 案例分析10 2002年11月19日，同志在第16届世界会计师大会闭幕式上的演讲时指出：在现代市场经济中，会计师的执业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本。请结合近年来国内外出现的会计造假事件，谈谈你对这段话的理解。 答题要求： （1）简述会计职业道德规范的主要内容？ （2）简述诚实守信、坚持准则的基本要求？ （3）为什么说：诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本？ 【分析与提示】 （1）爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参
4、与管理和强化服务。 （2）诚实守信的基本要求：诚实做人，当明磊落，保密守信，谨防泄密，不为利益所诱惑；坚持执业谨慎，信誉至上。坚持准则的基本要求：熟悉准则、遵循准则、坚持准则、妥善解决道德冲突 （3）市场经济是信用经济、契约经济，注重的就是诚实守信。可以说，诚信是维护市场经济步入良性发展轨道的前提和基础，是市场经济社会赖以生存的基石。江泽民同志指出：没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发展。正是因为会计工作在经济建设中的特殊地拉和作用，会计诚信更加重要，也更加必要。会计人员诚实守信的道德观念如何，将直接影响会计住处的真实性和完整性。同志讲话既是对会计法等法律要求的高度概括，抓住了当前会计工
5、作存在的主要问题，又是会计人员应当遵循的基本原则和道德规范，与依法治国、依德治国方针和三个代表重要思想一脉相承。 会计是诚信行业。如果会计失之诚信，弄虚作假，欺诈舞弊，会计关系得以存在的基础就会随之崩塌，会计业的生命力也就随之完结。近年来暴露的美国安然、世通事件，我国的琼民、红光实业、银广厦等一系列会计舞弊欺诈案件以及与之相关联的审计失败的案例，使会计业的公信力受到严峻挑战，对会计业的发展带来了严重的不利影响。 案例分析11 安徽王某，23岁，大学专科毕业后分配到某市一国债服务部，担任柜台出纳兼任金库保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出1997年国库券30万元，4个月后，王某见无
6、人知晓，胆子开始大了起来，又取出50万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币89.91万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性于1999年12月14、15日，将金库里剩余的14.03万元国库券和股市上所有的73.7万元人民币全部取出后潜逃，用化名在该市一处民房租住隐匿。至此，王某共贪污1997年国库券94.03万元，折合人民币118.51万元。案发后，当地人民检查院立案侦查，王某迫于各种压力，于2000年1月8日投案自首，检查院依法提起公诉。 根据上述案例回答下列问题： （1）上述案例中犯罪嫌疑人王某年轻，有学历，有比较重要岗位的工作，但胆大妄为，从学校刚刚走上工作
7、岗位就犯罪。这说明什么？ （2）结合上述案例简述会计职业道德教育的意义？ （3）简述会计职业道德教育的层次及具体内容？ 【分析与提示】 （1）这说明该会计人员在学校缺乏会计职业道德教育，没有丝毫会计职业道德观念和法律观念，内心深处没有构筑道德的防线，或都说道德防线十分脆弱，不堪一击。从会计职业道德规范的角度分析，该会计人员违背了爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律等会计职业道德规范。此外，此案也说明了建立单位内部控制制度的重要性。 （2）会计职业道德教育有利于提高会计职业道德水平；会计职业道德教育有利于培养会计人员会计职业道德情感；会计职业道德教育有利于树立会计职业道德信念。 （3）层次：一是对潜在会
8、计人员的会计职业道德教育；二是对从事会计职业的人员进行岗前会计职业道德教育；三是对会计人员的继续教育。 案例分析12 A企业单位负责人在2005年财务报告编制过程中，对会计主管人员提出许盈不许亏的要求。该企业会计人员采用变更存货的计价方法，冲减资产减值准备的手段，使企业财务报表做到稍有盈余。在注册会计师进驻审计时，该单位会计人员在单位负责人的指使下提出如通不过审计就变换审计人员。在这种情况下，注册会计师出具了无保留意见的审计报告。 要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）会计人员违背了哪些会计职业道德要求？说明理由。 （2）单位负责人、会计人员违反了会计法的哪
9、些规定?如何处罚? （3）注册会计师出具无保留意见的审计报告是否符合规定？若不符合，应该如何处理? 【分析与提示】 （1）会计人员对单位负责人许盈不许亏的要求未予拒绝，而采用变更会计处理方法，调节财务会计报表的数据，对外报送虚假财务会计报告，违背了诚实守信、客观公正、坚持准则的会计职业道德要求。会计职业道德规范中诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。客观公正要求会计人员依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右，特别是不能盲从领导，唯领导意图是命。 （2）单位负责人违反了会计法中
10、不得指使、强令会计人员提供虚假财务会计报告的规定。根据我国会计法规定，构成犯罪的追究刑事责任，尚未构成犯罪的，处以五千元以上五万元以下的罚款。会计人员违反了会计法中各单位会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更、会计机构、会计人中不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告的规定。根据我国会计法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚未构成犯罪的，由县级以上的财政部门给予通报，对单位并处五千元以上十万元以下罚款，对相关责任人员处三千元以上五万元以下罚款，对于会计人员应当吊销其会计从业资格证书。 （3）不符合。根据我国有关会计法律制度的规定，任何单位或个人不得要求注册会计师和会计
11、师事务所出具不当或不实的审计报告。注册会计师应当从客观、公正、保持独立性原则出发，对委托人要求其出具不当或不实的审计报告，应当予以拒绝。所以注册会计师出具无保留意见的审计报告的做法是错误的。 案例分析13 运通公司2005工作发生以下部分情况： （1）新上任财务部经理张某不仅工作认真、负责，而且还抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，同时针对生产经营过程中存在的浪费现象提出了改进的合理化建议，大大降低了成本，提高了经济效益。 （2）为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标，会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务指
12、导，提高了该项工作的质量。 （3）新兴公司财务经理找到运通公司财务部经理张某，以给5000元好处费为诱，希望张某促成运通公司为新兴公司银行贷款作担保，遭到张某拒绝。 要求：试从会计职业道德规范的角度分析运通公司会计人员行为是否符合要求？ 【分析与提示】 （1）张某的行为体现了爱岗敬业和参与管理的会计职业道德要求。会计职业道德规范中爱岗敬业要求会计人员能热爱本职工作，忠于职守，尽心尽力和尽职尽责。参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时积极参与企业的经营管理活动，有针对性的提出合理化建议，促进企业发展。 （2）徐某的行为体现了强化服务的会计职业道德要求。会计职业道德规范中强化服务的基本要求是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。 （3）张某的行为符合廉洁自律的会计职业道德要求。会计职业道德规范中廉洁自律要求会计人员公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。
