金额企业会计的基本原理

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1、1,金融企业会计 主讲人：方萍,2,关于教师 方萍 西南财经大学会计学院 电话：87354301 88045188 E-Mail:,3,课程介绍 “金融”，故名思意是指资金的融通。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构。通过资金配置引导其他要素资源的配置。 “金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”邓小平 会计作为市场经济体系的公共信息资源和通用的商业语言,企业与其交易对象及资金提供者等利益团体之间的交流主要是通过这种语言的交流来完成的

2、。因此,如果不懂会计这种语言,人们的商业活动将会受到极大限制。会计又被视为是一种信息系统,会计聚集着企业的信息，并进行内部调度和向外部投资者等传播，其是企业信息系统中的重要部分。企业内部会计信息是有效企业管理的必要条件，而企业会计信息的外部传播则影响经济体系的资源配置效率和金融稳定。,4,从资源配置的角度，投资决策和资本配置都部分取决于对企业的盈利能力、资产负债水平以及其他公开发布的企业财务数据的评估。从金融稳定性的角度，风险测量和信息披露反映了企业的经济实质，是支持市场约束和监管约束的重要因素。 会计处理影响监管部门和市场参与者在评估企业的财务状况和风险暴露时所使用的财务数据。在原理上，是企

3、业的商业价值和经济特征决定了企业的预期现金流，二者独立于关于风险测量和信息披露的会计准则。但事实上，财务报表中所使用的会计惯例对于理解和判断复杂的企业情况，测量风险暴露具有很大的影响。 本课程主要讲解金融企业财务会计的理论和方法。具体说，是在遵循国家法规、金融企业会计制度的前提下；在了解银行业、证券业、保险业和信托业会计基本理论及核算特点的基础上，重点介绍其基本业务的会计处理，以维护会计信息的真实性和相关性。,5,讲授内容 第一章 金融企业会计的基本理论 ( 8) 第二章 商业银行会计 ( 22) 第三章 证券业会计 ( 8) 第四章 保险业会计 ( 8) 第五章 信托业会计 (8) ( 54

4、),6,课程教学方法 理论与实践并重 课程教学的期望 遵守纪录 教、学相互促进 能够提升学习兴趣,7,第一章 金融企业会计的基本理论 一、金融企业简介 二、金融企业会计基本理论 (一)会计基本假设与一般原则的回顾 (二)金融企业会计要素 (三)金融企业会计的目标 (四)金融企业会计的特点,8,一、金融企业简介 金融企业是指依法设立和营运,以营利为目的,专门从事资金商业性买卖,自负盈亏、独立核算的社会经济组织。 具体包括:P3,9,政策性银行 银 行 商业银行 信用社 人寿保险公司 金融企业 保险公司 财产保险公司 再保险公司 非银行金融机构 证券公司 综合类证券公司 经纪类证券公司 信托投资公

5、司 基金管理公司 资产管理公司 租赁公司 财务公司 期货公司,10,其中： 商业银行是指运用公众资金，以获取利润为经营目标，以多种金融资产和金融负债为经营对象、具有综合服务功能的、并在经济生活中起多方面作用的金融服务企业。 经营范围： 中华人民共和国商业银行法第三条 商业银行可以经营下列部分或者全部业务： (一）吸收公众存款； （二）发放短期、中期和长期贷款； （三）办理国内外结算； （四）办理票据承兑与贴现；,11,（五）发行金融债券； （六）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （七）买卖政府债券、金融债券； （八）从事同业拆借； （九）买卖、代理买卖外汇； （十）从事银行卡业务； （十一）

6、提供信用证服务及担保； （十二）代理收付款项及代理保险业务； （十三）提供保管箱服务； （十四）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。 （我国现阶段具有分业经营的体制和金融混业经营的大趋势:商业银行可以设立基金管理公司、可以参股信托、可以承销和投资企业短期证券）,12,经营原则： 商业银行以“安全性、流动性、盈利性”为经营原则实行“自主经营，自担风险，自负盈亏、自我约束”。 安全性：是指商业银行尽量避免经营风险、保证信贷资金安全的要求。 流动性：是指商业银行在资产无损失的状态下迅速变现的能力。 盈利性：是指商业银行获得利润的能力。 为什么国家要从立法的角度将“安全性、流动性、盈利性”作为商

7、业银行的经营原则呢? “三性”的关系如何?,13,功能： 现代商业银行具有非常重要的功能，主要表现在以下几个方面： 1、信用中介功能 2、支付中介功能 3、信用创造功能 4、服务性功能 5、政策性功能,14,目前，在我国金融组织体系中商业银行居于主体地位。全国有四大国有商业银行，12家全国性的股份制商业银行，113家城市商业银行，9家农村商业银行，39家农村合作银行。,15,政策性银行是指不以利润最大化为目标，而是为政 府特定的经济政策和产业政策服务的银行。在1994年先后成立的： 国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设

8、施、基础产业、支柱产业） 领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支持煤电油运等“瓶颈”领域。 农业发展银行主要承担国家粮、棉、油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款， 以及代理财政支农资金的拨付和监督使用。 中国进出口信贷银行主要为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，办理贴息、出口信用担保等业务。 政策性金融通常也被称作国家金融、政府金融，是在一国政府的支持下，以国家信用为基础，为贯彻和配合国家特定经济社会发展政策而进行的一种特殊性资金融通行为。可以说，政策性金融是对市场“失灵”或不足的弥补。,16,1994年成立政策性银行的主要目的是，“实行政策性业务与商业性业务

9、分离，以解决国有专业银行身兼二任的问题”。之后，三家政策性银行承担了从工、农、中、建四家国有商业银行分离出来的政策性业务，对实现国有专业银行向现代商业银行转变、支持国家重大基础设施建设、促进机电产品出口和支持国家粮食收购都发挥了重要作用。 如今，随着我国社会主义市场经济建设的不断进步，市场机制的日益成熟，传统意义下政策性银行的历史性阶段任务也随之完成。政策性银行的传统作用，即依靠国家资源提供政策性信贷资金，逐渐受到质疑。政策性银行今后的发展面临着新的选择。选择的焦点在于，是逐步收缩业务，淡出市场；还是适应新的形势，走向转型，实现长远健康发展。 政策性银行要向综合性开发金融机构转型金融时报8、8

10、 目前，政策性银行资金主要来源于央行再贷款、发行金融债券、开户范围内的企、事业单位存款和财政性存款、银行间债券市场的融资等 。,17,保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的 年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。 保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的经营保险业务的企业 经营范围： 中华人民共和国保险法第九十二、九十三条 保险公司的业务范围： （一）财产保险公司，包括财产损失保险、责任保险、信用保险等保险业务； （二）人身保险业务，包

11、括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务。 同一保险人不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务；但是，经营财产保险业务的保险公司经保监会核定，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。,18,经保监会核定，保险公司可以经营前条规定的保险业务的再保险业务。 现代保险是一种市场化的风险转移机制，是一种市场化的社会互助机制，是一种用市场办法从容应对各类灾害事故和突发事件、妥善安排人的生老病死的社会管理机制。在社会主义市场经济条件下，加快我国保险业的发展，对于促进国民经济协调发展、构建和谐社会有着十分重要的意义。 功能： 1、经济补偿功能。 2、资金融通功能。 3、社会管理功能。,19,截至200

12、5年6月底，全国共有保险公司71家。其中产险公司31家，寿险公司35家，再保险公司5家。此外还有保险集团及控股公司6家，保险资产管理公司5家。全国共有专业保险中介机构1565家，保险营销员140多万人 。多种保险机构并存、中外资保险公司竞争的保险市场体系逐步形成。 当前保险业要重点发展企业年金、农业保险、健康保险和责任保险。,20,证券公司是指依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司,是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。 经营范围： 中华人民共和国证券法第一百一十九、一百二十九、一百三十条 国家对证券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和

13、经纪类证券公司，并由国务院证券监督管理机构按照其分类颁发业务许可证。 综合类证券公司可以经营下列证券业务：证券经纪业务；证券自营业务；证券承销业务；经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。 经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。 我国证券市场逐渐在发挥着优化资源配置、推动经济结构调整、信息收集、企业监控和聚资的功能。,21,信托,就是信任委托,是指委托人（法人或自然人）基于对受托人 （信托投资公司或信托银行等）的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人（即享受信托利益的人。可以是委托人或指定的其他人）的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为.体现出“

14、受人之托，代人理 财”的实质。 信托投资公司是指依法成立，主要经营信托业务的金融监管。 经营范围： 信托投资公司管理办法第二十条 信托投资公司可以申请经营下列部分或者全部本外币业务： （一）受托经营资金信托业务； （二）受托经营动产、不动产及其他财产的信托业务 ； （三）受托经营法律、行政法规允许从事的投资基金业务； （四）经营企业资产的重组、购并及项目融资、公司理财、财务顾问等中介业务；,22,（五）受托经营国务院有关部门批准的国债、政策性银行债券、企业债券等债券的承销业务； （六）代理财产的管理、运用和处分； （七）代保管业务； （八）信用见证、资信调查及经济咨询业务； （九）以固有财产为

15、他人提供担保； （十）中国人民银行批准的其他业务。 第二十一条信托投资公司可以依照中华人民共和国信托法的有关规定，接受为下列公益目的而设立的公益信托： （一） 救济贫困； （二） 救助灾民； （三）扶助残疾人； （四）发展教育、科技、文化、艺术、体育事业； （五）发展医疗卫生事业； （六）发展环境保护事业，维护生态环境； （七）发展其他社会公益事业。 第二十二条信托投资公司管理、运用信托财产时，可以依照信托文件的规定，采取出租、出售、贷款、投资、同业拆放等方式进行。 第二十五条经中国人民银行批准，信托投资公司可以办理同业拆借。,23,功能： 1、社会理财功能； 2、中长期融资功能 ； 3、社会投资功能 ； 4、中介服务功能 ； 5、为社会公益服务的功能。 由此可见，信托已由单纯的财产管理制度演变成将资本交由专家创造利润的新型投资理财方式。 目前，我国由59家信托投资公司。中国信托业需要从新获得大众的信任，良好的信誉是信托公司和信托产业成功的风向标。,24,基金管理公司是依据法律、法规和基金契约对基金发起设立与经营管理的专业性金融机构。基金的发展经历了从封闭式基金到封闭式和开放式基金共存阶段。随着金融市场的成熟与金融自由化的深入，开放式基金将成为我国基金业发展的主流。 金融资产管理公司于1999年设立。设立初衷是收购国有银行不良贷款，管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产。