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1、第6讲,（六）借贷记账法的试算平衡（教材P51） （1）概念：根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。（2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 本期借方发生额 本期贷方发生额 全部会计科目 借方期初余额 合计=全部会计科目贷方期初余额 合计 借方期末余额 贷方期末余额,Page 3,某公司2009年1月1日的资产负债表如下：,资产负债表 2009 年 1 月 1 日,2009年1月发生如下业务： 1.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。 2.10日，购买设备一台，价值6000
2、0元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。 3.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。 4.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。,写出每笔业务的会计分录,Page 5,1.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。,2.10日，购买设备一台，价值60000元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。,Page 6,3.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。,4.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。,Page 7,登记账户,将会计分录的数据过入到各有关的账户中去。 如此才能连续、系统地反映一定会计期间的全部经济业务对各账户的综合影响。,Page 8,过账,
3、银行存款,借方,贷方,50000 60000,期初余额 150000,本期发生额 0,期末余额 40000,本期发生额 110000,Page 9,过账,应付账款,借方,贷方,50000 20000,期初余额 70000,本期发生额 70000,期末余额 0,本期发生额 0,Page 10,过账,Page 11,过账,原材料,借方,贷方,48000,期初余额 20000,本期发生额 48000,期末余额 68000,本期发生额 0,Page 12,过账,实收资本,借方,贷方,48000,期初余额 160000,本期发生额 0,期末余额 208000,本期发生额 48000,Page 13,过账
4、,Page 14,试算平衡表,试算平衡表,(3)编制试算表应注意的问题: 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误, 当发生下列错误时,试算平衡无法发现: 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错账户 颠倒记账方向 借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.,Page 17,48000,48000,Page 18,84000,84000,48000,48000,178000,214000,178000,214000,【例题多选题】用公式表示试算平衡关
5、系，正确的是（ ）。 A全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 B全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计 C负债类会计科目借方发生额合计=负债类会计科目贷方发生额合计 D全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期末余额合计,ABD,【练习】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（ ）。,【例题单选题】某企业某月份试算平衡表中，全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元，当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元，则全部账户月末借方余额合计与贷方
6、余额合计（ ）。 A不能确定 B均为388000元 C均为600000元 D均为812000元,A,三 总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记,1.总分类会计科目与明细分类会计科目的关系： （1）总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用。 （2）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用。 （3）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上相等。 2.总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记： （1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类会计科目，另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法。 （2）怎样做到平行登记
7、： 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等,3.平行登记举例： 乙公司2004年3月1日 “应付账款”科目与明细科目期初余额如下： 会计科目 方向 金额 总科目 应付账款 贷 8 000 明细科目 A公司 贷 5 000 B公司 贷 3 000 该公司3月份发生下列经济业务： （1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料甲材料 6 000 乙材料 8 000 贷：应付账款A公司 14 000 （2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本A产品 15 000 贷：原材料甲材料 9 000 乙材
8、料 6 000,(3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付. 借:原材料甲材料 3 000 乙材料 8 000 贷：应付账款B公司 11 000 （4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。 借：应付账款A公司 10 000 B公司 12 000 贷：银行存款 22 000,总分类会计科目 会计科目：应付账款,应付账款明细分类会计科目 会计科目：A公司,会计科目：B公司,总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表,2019/8/4,311,办公室内制单会计将一张记账凭证递给记账会计,企业业务资料： 200
9、8年3月9日，本公司从正人集团购进钢材一批，买价3万元，增值税5100元。其中圆钢1000公斤，单价20元，线材1000公斤，单价10元。材料已办理验收入库，款未付。,2019/8/4,321,转 账 凭 证,2008年3 月9日,凭证编号 001,根据经济业务编制记账凭证,会计主管:王静 记账: 稽核:何实 制单:刘真,2019/8/4,331,总 分 类 账,总页 10 分页 _1_ 账 户编号及名称,原材料,2008,1,1,上年结转,3,借,根据记账凭证登记总账,9,购入钢材,转字1,2019/8/4,341,转 账 凭 证,2008年3 月9日,凭证编号 001,根据记账凭证登记明细账,会计主管:王静 记账: 稽核:何实 制单:刘真,2019/8/4,351,原材料明细分类账,货号_1101_规格圆纲 单位 公斤 最高存量_ 最低存量_存放地点_,3,9,材料入库,1000,20,1750,20,转1,根据记账凭证登记明细账,2019/8/4,361,原材料明细分类账,货号_1101_规格线材 单位 公斤 最高存量_ 最低存量_存放地点_,2019/8/4,371,转 账 凭 证,2008年3 月9日,凭证编号 001,会计主管:王静 记账: 稽核:何实 制单:刘真,在记账凭证上登过账符号“”,记账人员签名或盖章。,邓祥,2019/8/4,381,1,1,
