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1、第六章 产品制造企业主要交易和事项的会计记录,第一节 产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程 一、主要经济业务 资金筹集的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果形成及分配的核算,二、账务处理过程 建账：开设账户 记账：做会计分录 过账：登账 对账：账证、账账、账实 结账：结出本期发生额和期末余额 报账：试算平衡，编制财务报告并纳税,学习前练一练：,目的：练习资金筹集业务的核算。 资料：力合有限公司2011年7月份发生下列经济业务： （1）接受大力公司投资50 000元，存入银行。 （2）收到电子公司投资的设备和材料，其中设备估价70 000元 ， 交付使用；材料价值1
2、5 000元，验收入库。 （3）从银行取得期限为6个月的借款200 000元，每季度付息一次 到期还本，借入的款项存入银行。 （4）上述借款年利率为6%，计算本月的借款利息。 （5）收到某外商投资商投入的录像设备一台，价值24 000元，交 付使用。 （6）经有关部门批准，将资本公积金300 000转增资本。 （7）用银行存款40 000元偿还到期的向银行的临时性借款。 要求：写出会计分录。,第二节 资金筹集业务,一、企业资金的筹集渠道 1.投资者投入的资金实收资本 2.借入的资金短期借款和长期借款 （一）投入资本（或股本）的核算 资本金按投资主体不同分为： 国家资本金 法人资本金 个人资本金
3、 外商资本金,1.主要账户设置 （1）实收资本（股本）：用来核算企业投资者投入资本的增减变化及结果。,投入资本的减少,实际收到的投资者投入的资本金,余额：企业实有的资本 总额,（2）资本公积：用来核算企业投资者出资超过其注册资本或股本所占的份额。,转增资本金,实际收到的投资者投入的资本金超过部分,余额：企业实有的资本公积金,例1：康华公司收到国家投入的货币资金800 000元，存入银行账户。,借：银行存款 800 000 贷：实收资本国家资本金 800 000,2、投入资本的核算,例2：康华公司企业收到国泰公司投入设备一 台，价值80 000元，土地使用权一项，价值400 000元。,借：固定
4、资产 80 000 无形资产 400 000 贷：实收资本法人资本金 480 000,例3 信元股份有限公司公开发行股票2000万股，股票面值1元，发行总价为2 800万元，款项存入银行。,借：银行存款 28 000 000 贷：股本 20 000 000 资本公积-股本溢价 8 000 000,800 000,800 000,480 000,80 000,400 000,归还短期借款的数额（本金）,借入的短期借款的数额（本金）,余额：尚未归还的数额（本金）,1、账户设置 （1）短期借款 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。,（二）借入资金的核算,（二）借入资金的核
5、算,计算利息 相关手续费,利息收入 对冲到“本年利润”的数额,（2）财务费用 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。,（二）借入资金的核算,归还的长期借款的本金和利息,借入的长期借款的本金和应付而未付的利息,余额：尚未归还的本金和利息,注意：长期借款与短期借款在核算上的差异,（3）长期借款 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款,支付利息,计算利息，尚未支付,余额：尚未支付的利息,注意：注意一年内，若长期借款的利息是到期支付的，那么应该在哪个科目核算？,（4）应付利息 用来核算应支付的期限不超过一年的利息，但尚未支付。,例4：康华公司7月1日从银行借入期
6、限为6个月的借款500 000元，年利率6%，存入银行，利息按月计提，按季结算支付。 要求：写出7月1日、每个月底计算利息、按季度支付利息的会计分录。,2、举例,7月1日（取得借款时）： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000,7月31日 8月31日 9月30日（计提利息时） 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 5000006%12=2500（元）,9月30日 支付借款利息时 借：应付利息 7 500 贷：银行存款 7 500 10月31日 11月30日 12月31日计提利息时 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500,补充：康华公司12月1日向银
7、行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期还本付息，借款存入银行账户 。 要求：写出12月1日 ，每期计提利息的会计分录。,12月1日：取得借款时 借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000,每期计算利息时 借：财务费用（在建工程） 20 000 贷：长期借款 20 000,1.减少资本的核算 例5：7月1日，康华公司按规定报经批准减少个人投资的注册资本500 000元，以现金支付 。,借：实收资本 500 000 贷：库存现金 500 000,（三）资金退出的核算,2.偿还债务的核算 例6：承前例4资料，12月31日康华公司归还短期借款本金和第二季度利息,借
8、：应付利息 5 000 财务费用 2 500 短期借款 500 000 贷：银行存款 507 500,例7：康华公司以银行存款2 000 000元，归还以前年度发行的已到期的长期应付债券本金 。,借：应付债券 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000,目的：练习资金筹集业务的核算。 资料：大地公司2011年1月份发生下列经济业务： 1.接受外商投资者投入企业的资本1 800000元，款项存入银行。 2.收到法人投资者投入的全新设备一套，投资双方确认价值为200 000元；收到投资人投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 3.从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600 000元，所的借款已存入开户银行。 4.上述借款年利率8%，根据与银行签订的借款协议：该项借款的利息分月计提，季末支付，本金到期后一次支付。计算提取本月借款利息。 5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所的借款已存入开户银行。 6.偿还到期短期借款本金200 000元。 要求： 1.根据上述经济业务编制会计分录。 2.若1月初大地公司的资产总额为1 600 000元，计算1月末的资产总额。,
