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1、2018-2019学年第二学期期末考试财务报表分析大作业1、 简答题（每题10分，共20分）1.简述企业盈利能力分析应考虑的特殊因素及项目。答：（1）税收政策：税收政策环境对企业盈利能力影响很大，优惠税收增强企业盈利能力，而高税收会降低企业盈利能力。（2）利润结构：企业的利润主要由主营业务利润、投资收益和非经常收益项目共同构成，一般来说主营业务利润是形成企业利润的基础。非经常收益项目对企业的盈利能力有一定的贡献，但不应占太大比例。（3）资本结构：资本结构对于企业盈利能力起到杠杆作用。（4）资产运转效率：资产运转效率越高，企业营运能力越好，则企业的盈利能力越强。（5）企业盈利模式：企业的盈利模式
2、就是企业赚取利润的途径和方式，独特的盈利模式往往是企业获得超额利润的法宝，也会成为企业的核心竞争力。因此，要想发现企业盈利的源泉，需要关注该企业的盈利模式。2.简述财务分析的基本程序。第一，确立分析目标，明确分析内容，第二，收集分析资料；第三，确定分析基准；第四，选择分析方法；第五，做出分析结论，提出相关建议。二、计算分析题（每题10分，共50分）计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数1.某企业2009年期末流动比率为2，期末流动负债为8000元，期末流动资产占总资产的比例为40，期初与期末资产总额相同，其中无形资产4000元，期末资产负债率为50。要求：计算有形资产债务比率、有形净值债务比
3、率、产权比率和股权比率。答案： (1)流动资产=80002=16000元总资产=16000/40%=40000元负债=4000050%=20000元股东权益=40000-20000=20000元(2)有形资产债务比率=20000/(40000-4000)100%=55.66%有形净值债务比率=20000/(20000-4000)100%=1.25产权比率=20000/20000=1股权比率=20000/40000100%=50%2.某公司年末资产负债表简略形式如下：资产负债表 单位：元资产期末数权益期末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值25000262000应付账款应付职工薪酬长期负债实收
4、资本留存收益25000100000总计400000总计已知：(1)期末流动比率=1.5；(2)期末资产负债率=60；(3)本期销售成本=315000元；(4)本期存货周转次数=4.5次，假定期末存货与期初存货相等。要求：根据上述条件，填列资产负债表。由存货周转次数=4.5次，且期末存货=期初存货，得到期末存货=3150004.5=70000（元）（1分） 应收账款净额=400000262000700002500=43000（元） 由流动比率=1.5，得到 流动负债=（400000-262000）1.5=92000（元） 应付账款=9200025000=67000（元） 由资产负债率=60%，得
5、到： 负债总额=240000（元） 长期负债=240000-92000=148000（元） 留存收益=160000-10000=60000（元） 3.某企业上年流动资金的周转天数为60天，流动资金平均占用额为20000元，计划年度要求销售收入比上年增长50，流动资金平均占用额保持稳定。要求：(1)计算流动资金周转加速的百分比；(2)若本年要求销售收入比上年增长30，同时周转次数加速到8次，则流动资金占用的节约额是多少?（1）上年周转次数=36060=6（次） 上年销售收入=620000=120000（元） 本年销售收入=120000（1+50）=180000（元） 本年周转次数=1800002
6、0000=9（次） 流动资金周转加速的百分比=（9-6）6100%=50% （2） 本年销售收入=120000（1+30%）=156000（元） 流动资金占用额=1560008=19500（元） 流动资金占用的节约额=20000 19500 =500（元） 4.以下是A公司2008年及2009年的利润表：利润表单位：元项 目2008年度2009年度一、营业收入100500120500减：营业成本73500100000营业税金及附加500750营业费用20002500管理费用53409000财务费用100200加：投资收益16001800三、营业利润206609850加：营业外收入380364减
7、：营业外支出56003300四、利润总额154406914减：所得税费用50952282五、净利润103454632A公司董事长认为，2009年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属非常情形，需要进行分析解释。要求：(1)编制结构百分比财务报表。(2)简要评述两年的各项变动，并分析其变动原因。(1)结构百分比分析项目2008年度2009年度一、营业收入100.00%100.00%减：营业成本73.13%82.99% 营业税金及附加0.50%0.62% 营业费用1.99%2.07% 管理费用5.31%7.47% 财务费用0.10%0.17% 加：投资收益1.59%1.49%
8、三、营业利润20.56%8.17% 加：营业外收入0.38%0.30% 减：营业外支出5.57%2.74%四、利润总额15.36%5.74% 减：所得税费用5.07%1.89%五：净利润10.29%3.84%（2）通过以上的计算可以分析出：本年虽然营业收入上升，但营业成本较上年增长量著，从73.13%上升到82.99%，而管理费用比上年增长较多，导致利润总额及税后净利润均比上年减少。5.某公司2008上半年部分财务指标如下：单位：万元财务指标计划实际销售净利率7.59.3总资产周转率0.1330.115平均资产负债率5053.33要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用
9、杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。答案：计划的股东权益报酬率：7.5%0.1331(1-50%)=2.00%实际的股东权益报酬率：9.3%0.1151(1-53.33%)=2.29%分析：销售净利率影响=（9.3%-7.5%）0.1331(1-50%)=0.48%总资产周转率影响=9.3%(0.115-0.133)1(1-50%)=-0.33%资产负债率影响=9.3%0.115u65339X1(1-53.33%)-1/(1-50%)=0.15%合计=0.48%+(-0.33%)+0.15%=0.30%由上述计算可见，销售净利率提高引起股东权益报酬率提高0.48个百分点
10、，资产负债率提高引起股东权益报酬率提高0.15个百分点，总资产周转率降低引起股东权益报酬率下降0.33个百分点。所以，该公司股东权益报酬率实际比计划提高0.29个百分点主要是由于其资产负债率和销售净利率提高引起的。三、综合分析题(30分) 计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数1.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元要求：项目2007年2008年差额百分比流动资产：速动资产3000028000存货5000062000流动资产合计8000090000固定资产净额140000160000资产总计220000250000负债：流动负债4000046000长期负债20
11、00025000所有者权益：实收资本130000130000盈余公积1800027000未分配利润1200022000所有者权益合计160000179000负债及权益合计220000250000(1)将以上比较资产负债表填写完整；(2)分析总资产项目变化的原因；(3)分析负债项目变化的原因；(4)分析所有者权益项目变化的原因；(5)指出该公司应该采取的改进措施。(2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产增长的主要原因是固定资产增长较快，可能是新设备投产引起的，流动资产中存货有较大的增长。但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券减少。（3）从负债变动来看：负债增加，是
12、企业筹措资金的来源之一。企业总资产增加30000，其资金来源除了盈余公积增加9000元，未分配利润增加10000元外，尚有缺口11000元，这部分资金来源通过负债来满足，其中6000元为短期负债的增加，5000元为长期负债的增加。从理论上讲，流动资产应与流动负债相配比，但流动负债大量增长，速动资产下降，会使企业速动比率大幅下降，短期内偿债能力下降，因此，本例中的流动资产增加10000元，但流动负债仅增加6000元，这样将有所减轻短期偿债压力，但将增加资金成本。（4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，这些主要来源于企业经营收益，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。（5）评价：该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的主要来源是内部积累，辅之以负债，情况比较好。企业短期偿债能力与去年相比有所下降，应加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。作业完成要求：大作业要求学生手写，提供手写文档的清晰扫描图片，并将图片添加到word文档内，最终word文档上传平台 ，不允许学生提交其他格式文件（如JPG，RAR等非word文档格式），如有雷同、抄袭成绩按不及格处理。
