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1、第八章 风险应对练习题一、单项选择题1。A注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是( )。A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行2.实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ）。A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试；对在一段时期内存
2、在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据3.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ ）。A.实质性方案B.综合性方案C.控制测试D.实质性程序4.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ ）。A.风险应对方案B.控制测试方案C.综合性方案D.实质性方案5.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应
3、对方案。在下列（ ）情况下，注册会计师最应当选择综合性方案作为总体应对方案。A.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易B.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益的原则C.注册会计师认为被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D.被审计单位广泛存在管理层凌驾于主要的内部控制的情况二、多项选择题1.细节测试适用于对各类交易、余额、列报认定的测试，并特别适用于这些测试对象的（ ）认定。A.存在B.发生C.完整性D.计价和分摊2.实质性程序的时间选择与控制测试的时间选择有共同点，也有很大差异。共同点在于，两类程序都面临着对期中审计证据和对以前审计证据获取的审计证据的考虑。两者的差异在于以下情
4、况（ ）。A.在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；而由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡 B.在本期控制测试中拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，已经受到了很大的限制；而对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，则采取了更加慎重的态度和更严格的限制 C.在实质性程序中，期中实质性程序并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；而由于控制测试的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施控制测试时更需要考虑其成本效益的权衡D.在本期实质性程序中拟信赖以前
5、审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，已经受到了很大的限制；而对于以前审计中通过控制测试获取的审计证据，则采取了更加慎重的态度和更严格的限制3.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通4.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ ）。A.在期中实施更多的审计程
6、序B.主要依赖控制测试获取审计证据C.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围5.注册会计师实施控制测试的情形不包括（ ）。A.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据三、简答题1册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。要求：（1）请简要说明进一步审计程序的含义、性质、目的及其类
7、型。（2）请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？ （3）特别风险通常与哪些交易或事项有关？判断风险是否属于特别风险,即确定风险性质时，注册会计师应当考虑哪些事项？练习题答案及解析一、单项选择题1【答案】D【解析】重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。2.【答案】D【解析】在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。3.【答案】B【解析】通常情况下，注册会计师从成本效益的考虑可以采用综合性方
8、案。4.【答案】D【解析】如果财务报表层次重大错报风险评估为高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案；相反，如果财务报表层次重大错报风险评估为低水平时，则适宜采用综合性方案。5.【答案】A【解析】总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。在情况A下，注册会计师仅实施实质性程序无法应对重大错报风险，不可能选择实质性方案；在其余三种情况下，特别是在情况D下，注册会计师应选择实质性方案。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】细节测试是针对有记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，这是无法实施细节测试。2.【答案】AB【解析】教材中有明确的表述
9、。3.【答案】ABD【解析】本题题干部分讨论的是CPA对特别风险的内部控制进行了解和测试的问题，选项A是了解内部控制的概念，故选项A正确；依据教材图14-1，CPA对特别风险内部控制的测试时间要求本年进行测试，故选项B正确而选项C错误，选项D正确。4。【答案】CD【解析】选项A中应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项B中主要依赖实质性程序而不是控制测试获取证据。5。【答案】AD【解析】注册会计师实施控制测试的情形有两种，其一是在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。三、简答题1【答案】（1）进一步审计程序是指注
10、册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。（2）当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。（3）特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。【解析】本题主要考核特别风险；评估重大错报风险；认定层次重大错报风险；控制测试。
