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1、11.1 财务会计报告概述,第11章 财务会计报告的编制,财务会计报告的概念 财务会计报告的构成 财务会计报表的分类 财务会计报表的编制要求,11.1.1财务会计报告的概念,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告是会计核算的一种基本方法，也是会计核算工作的重要内容。,11.1.2财务会计报告的构成,11.1.3财务会计报表的分类,按经济内容分,按资金运动形态划分,（）静态报表。它反映的是截止某一时点的指标数值。如：资产负债表。 （）动态报表。它反映的是在一定时期的指标数值。如利润表和现金流量表等。,财务报告按
2、编制时间分类,（）个别财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算的基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用于反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 （）合并财务报表。合并财务报表是以母公司和子公司组成的集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。,财务报表按编制主体分类,11.1.4财务会计报表的编制要求 1.数字真实 2.内容完整 3.说明清楚 4.报送及时,11.2 资产负债表,11.2.1资产负债表的结构 资产负债表的格式一般有两种：一是账户式，其结构分为左右两方，左方列示资产项目，右边列示
3、负债及所有者权益项目，根据会计平衡公式左右两方的总额是相等的；另一种格式是报告式，其结构分为上下两方，上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。,1.“年初余额”的填列方法 表中“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和上年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏目内。,资产负债表的编制方法,2.“期末余额”的填列方法 （1）直接根据总账账户余额填列。 （2）根据几个总账账户的余额计算填列。 （3）根据有关总账账户与其备
4、抵账户抵消后的净额填列。 （4）根据有关明细科目余额计算填列。 （5）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。,11.3 利润表,11.3.1利润表的内容结构 1.营业收入 2.营业利润 3.利润总额 4.净利润 5.每股收益,11.2.2利润表的编制 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称与本年度利润表不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。报表中“本期金额”栏内各项目，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。,11.
5、4 现金流量表,11.4.1现金流量表的结构 1.现金及现金等价物 现金流量表中的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 2.现金流量 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。,11.4.2现金流量表的编制,1.经营活动的现金流量,（1）销售商品提供劳务收到的现金,（2）“收到的税费返回”。 包括收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还等。 （3）“收到的其他与经营活动有关的现金”。 该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的
6、其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁租金等。,（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”。,一般包括购买商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额）；包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金，以及当期支付前期购买商品接受劳务的未付款项，以及本期预付款项减去当期购货退回收到的现金。,（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”。该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。 （6）“支付的各种税费”。反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支
7、付以前各期发生的税费和预交的税费。,2.投资活动的现金流量,反映企业出售转让或到期收到除现金、现金等价物以外的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资而收到的现金。,（1）收回投资所收到的现金,反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。,（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”。反映企业为处置这些资产所得的现金，扣除为处置这些资产而付出的有关费用后的净额。 （4）“处置子公司以及其他营业单位收到的现金净额”。反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金
8、和现金等价物后的净额。,（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”。反映企业除上述各项以外收到的其他与投资活动有关的现金流入。 （6）“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。包括企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分以及融资租赁租入固定资产所支付的租赁费。,（7）“投资所支付的现金”。反映企业取得除现金等价物以外的其他权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。 （8）“
9、取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额”。反映企业购买子公司及其他营业单位购买价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 （9）“支付的其他与投资活动有关的现金”。反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。,3.筹资活动产生的现金流量。 （1）“吸收投资所收到的现金”。反映企业收到的投资者投入的资金。 （2）“取得借款收到的现金”。是指企业举借各种短期借款、长期借款实际收到的现金。 （3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”。是指企业除上述项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。,（4）“偿还债务所支付的现金”。反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括归还金融企业借款、偿付债券本金等。 （5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。是指企业实际支付的现金股利和付给其他投资单位的利润以及用现金支付的借款利息、债券利息等。 （6）“支付其他与筹资活动有关的现金”。是指企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。,4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 5.现金及现金等价物的净增加额,自检自测题,
