《新编会计学基础 非会计专业 第三版 高职高专会计与电算化会计类 王秀贵 林萍第4章 借贷记账法的运用》由会员分享,可在线阅读,更多相关《新编会计学基础 非会计专业 第三版 高职高专会计与电算化会计类 王秀贵 林萍第4章 借贷记账法的运用(115页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、,会计学,案例引导 某企业发生如下经济业务:取得6个月期限的银行借款10万元;用支票购入2万元的原材料;A产品完工验收入库(成本8万元);销售A产品3万元。上述业务属于企业的哪些经营过程?会计如何对其进行核算?,第四节企业生产业务的核算,第二节企业筹资业务的核算,第一节工业企业经营业务概述,第三节企业供应业务的核算,第五节企业销售业务的核算,第六节利润形成及分配业务的核算,第四章,借,贷,记,账,法,的,运,用,温馨提示,本章以工业制造企业经济活动为例,主要介绍其基本业务核算。通过本章的学习你应对企业经营过程的核算有一个全面的了解, 进一步熟练地掌握账户和借贷记账法的运用,掌握工业企业在生产经
2、营过程中的供应过程、生产过程和销售过程发生的经济业务核算,以及财务成果形成的核算。,第一节工业企业经营业务概述,一、企业经营与资金运动,企业经营活动是以资金运动贯穿始终的,而资金运动则表现为资金筹集资金循环资金退出三个阶段。,资金退出,交纳税金,清偿债务,给投资者分配利润,资金筹集,投资人投入所有者权益,债权人投入负债,资金循环与周转,购进原材料或商品,生产出产成品,销售产品或商品收回货款,抵补各项费用形成利润,通过三个过程的循环,资金从货币状态,经历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币资金。,制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种: 资
3、金筹集业务;供应过程业务; 生产过程业务;产品销售过程业务; 利润形成与分配业务等。,二、工业制造企业的主要经济业务,第二节企业筹资业务的核算,一、筹资业务与主要账户设置 企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的 方式。 目前我国企业的资金来源渠道主要是投资 者投入和向银行、金融机构筹借以及发行债 券等。因此,实收资本业务和借款业务的核 算,就构成了资金筹集业务核算的主要内容。,(一)、“实收资本” 账户。 1、账户性质及用途:该账户属于所有者权益类,是用来核算按照企业章程的规定,投资者投入企业的资本(股份公司为股本)。 2、账户结构:,实收资本,减少数额,增加数额,该账户按投资者设置明细账,进行
4、明细分类核算。,(二)“短期借款” 账户。 1、账户性质及用途:该账户属于负债类,核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。 2、账户结构:,短期借款,归还的本金数额,借入本金数额,本账户可按借款人或借款种类设置明细账。,(三)、 “长期借款”账户 用于核算借入期限在一年以上的各种借款。 账户结构、明细账设置方法同短期借款。,(四)、“固定资产”账户 1、账户性质及用途:该账户属于资产类,用来核算企业固定资产的原价。 2、账户结构:,固定资产,增加的原始价值,减少的原始价值,本账户按固定资产的种类或用途设置明细账。 。,(五)、“库存现金”和“银行存款”账户。 1、账户性质及用途:“库存现金”和
5、“银行存款”账户同属资产类,用于核算企业货币资金的增加、减少和结余情况。 2、账户结构:,库存现金,增加的数额,减少的数额,“银行存款”账户的结构同上,二、筹资业务的主要账务处理,账务处理是指根据具体的经济业务,编制会计分录,登记账簿的过程 。 (一)、接受投资者投入,借:,银行存款,贷:,实收资本,借:,贷:,固定资产,实收资本,2、收到投资者投入新设备(不需要安装)时,1、接受投资者投入的货币资金,3、接受投资者投入的无形资产,借:无形资产 贷:实收资本,4、接受投资者投入的材料物资,借:原材料 贷:实收资本,【例4-1】 莲山有限公司2007年3月1日收到信本实业有限公司投资款600 0
6、00元已存入银行。,借:银行存款 600 000 贷:实收资本信本实业有限公司 600 000,【例4-2】2007年3月2日莲山有限公司收到外商投入的不需安装的电子设备一台,原账面价值为50万元,投资协议作价40万元。,借:固定资产 电子设备 400 000 贷:实收资本外商资本金 400 000,【例4-3】2007年3月5日,莲山有限公司收到薛善一项专利权投资,经评估确认价值为120 000元。,借:无形资产专利权 120 000 贷:实收资本薛善 120 000,【例4-4】2007年3月3日莲山有限公司收到鑫鑫公司投资的甲材料一批,价值为200000元。,借:原材料甲材料 200 0
7、00 贷:实收资本鑫鑫公司 200 000,(二)、从银行借入 1、短期借款 借入短期借款时, 借:“银行存款” 贷:“短期借款”; 按期计提短期借款利息时, 借:“财务费用” 贷:“应付利息”; 到期偿还银行本息时, 借:“短期借款”和“应付利息”, 贷:“银行存款”。,2、长期借款 长期借款多用于兴建厂房、购置设备等。借入长期借款时, 借:“银行存款”, 贷:“长期借款”, 按期计提长期借款利息时, 借:“在建工程”或“财务费用”、 贷;“长期借款”; 到期归还长期借款本息时, 借:“长期借款”, 贷:“银行存款”。,例 题,会计分录为: 借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100
8、 000,【例4-5】2007年3月6日莲山有限公司从银行借入期限3个月的短期借款100万元,存入银行。,【例4-6】企业上述短期借款到期,以银行存款支付本金100 000元,会计分录为: 借:短期借款 100 000 贷:银行存款 100 000,【例4-7】莲山有限公司2007年3月11日从银行借入二年期的借款200万元存入银行。,会计分录为: 借:银行存款 200 000 贷:长期借款 200 000,练习资金筹集业务的核算,1资料:广州光华公司发生下列经济业务: (1)收到某单位投入一批原材料,总价200 00元。 (2)向银行借入4个月期借款100 000元存入银行。 (3)向银行借
9、入3年期借款800 000元存入银行。 (4)收到某公司投资200 000元,存入银行 (5)收到某公司投入新固定资产一项,价值为300 000元。 要求:根据上述业务编制会计分录。,第三节企业供应业务的核算,供应过程就是生产的准备过程 这一过程所发生的主要业务有:购建厂房,购置机器设备,购买各种材料等。本节主要介绍材料购进业务的核算。,一、供应业务与主要账户设置,(一)、“原材料”账户 1、账户性质及用途:该账户属于资产类,核算企业各种库存材料的增减变动情况。,原材料,验收入库材料物资的采购成本,发出、领用材料的实际成本,本账户按材料的品种、规格设置明细账。,2、账户结构:,(二)、“在途物
10、资”账户 1、账户性质及用途: 该账户属于资产类,核算企业已经付款、但尚未到达企业,或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。,在途物资,未入库材料物资的采购成本,验收后转出的材料物资的采购成本数,本账户按材料的品种、规格设置明细账。,2、账户结构:,(三)、“应付账款”账户 1、账户性质及用途:该账户属于负债类,用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而付给供应单位的款项。,应付账款供货单位,已支付的货款数额,应付未付的货款数额,本账户按供应单位开设明细账。,2、账户结构:,(四)、“预付账款”账户 1、账户性质及用途:该账户属于资产类,核 算企业按照购销合同规定预付给供应单位的
11、 货款。,预付账款供货单位,预付的货款数额,收到货物抵消预付款的数额,余:尚未收到货物的预付款数额,本账户按供应单位开设明细账。,2、账户结构:,(五)、“应交税费”账户 1、账户性质及用途: 该账户是负债类,核算企业应交的各种税金。如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税等。,应交税费应交税,已交纳的各种税金和增值税进项税额,按规定计算的各种应交税金和增值税销项税额,余:应交未交的税金,本账户按供应单位开设明细账。,2、账户结构:,借方余额为多交的税金。,二、供应业务的主要账务处理,(一)、现货交易方式购进材料。 由于材料采购与入库时间上的差异, 存在二种采购结算的处理方式: 1、材
12、料已到入库,货款已付 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2、材料未到,但货款已付 借:在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款,待材料到达入库时,再做 : 借:原材料 贷:在途物资,借:在途物资 甲材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额)17 000 贷:银行存款 117 000,【例4-8】2007年3月5日莲山有限公司从东方公司购 进甲材料100 000元,增值税率为17%,价款以银行 存款支付,材料未到。,借:原材料甲材料 100 900 贷:在途物资 甲材料 100 900,【例4-10】2007年3月10日购进的甲材料到货,已办理验收
13、入库,借:在途物资甲材料 900 贷:银行存款 900,【例4-9】用银行存款支付上述购入甲材料的运费900元。,(二)、预付账款方式采购材料 企业根据购货合同预付供应单位款项时 借:“预付账款” 贷:“银行存款” 收到供应单位的材料时, 借:“原材料”或“在途物资”, “应交税费-应交增值税(进项税额)” 贷:“预付账款” 补付供应单位款项时 借:“预付账款” 贷:“银行存款” 收到供应单位退回的多付款项时, 借:“银行存款” 贷:“预付账款”,会计分录为: 借:预付账款清华公司200 000 贷:银行存款 200 000,【例4-11】2007年3月11日莲山有限公司开出转账支票向清华公司
14、预付乙材料采购款20万元。,【例4-12】2007年3月14日莲山有限公司收到清华公司 发来的乙材料一批,增值税专用发票上载明:该批材 料买价20万元,增值税3.4万元,已办理验收入库。,会计分录为: 借:原材料乙材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷:预付账款清华公司 234 000,会计分录为: 借:预付账款清华公司 34 000 贷:银行存款 34 000,【例4-13 】2007年3月15日莲山有限公司开出转账支票补付清华公司上项材料的款项3.4万元。,(三)、赊购材料(材料已到,货款未付) 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 待支
15、付账款时,再做 借:应付账款 贷:银行存款,【例4-14】2007年3月17日莲山有限公司从正 人集团购进丙材料一批,买价30万元,增值 税5.1万元。材料已办理验收入库,款未付。,会计分录为: 借:原材料丙材料 300 000 应交税费应交增值税(进项税额)51 000 贷:应付账款正人集团 351 000,【例4-15】2007年3月26日莲山有限公司开出转账支票一张,支付前欠正人集团的款项。,会计分录为: 借:应付账款正人集团 351 000 贷:银行存款 351 000,第四节企业生产业务的核算,生产过程是企业经营活动的主要 过程。 这一过程所发生的主要业务有: 企业在生产过程中发生的
16、各种费用,如材料费用、固定资产消耗、工资费用和其他费用等,月末将归集的生产费用在完工产品和在产品中分配,计算出 完工产品成本。,一、生产业务与主要账户设置,(一)、“生产成本”账户 1、账户性质及用途:该账户属于成本费用类,核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品、提供劳务、自制半成品等所发生的各项生产费用,以确定产品成本。,生产成本,本期生产所实际发生的各项费用,已完工验收入库产品结转的实际成本,本科目应按成本计算对象(通常以产品品种)设置明细账,进行明细分类核算。,2、账户结构:,(二)“制造费用”账户 1、账户性质及用途: 该账户属于成本费用类,核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。