《新编会计学基础 非会计专业 第三版 高职高专会计与电算化会计类 王秀贵 林萍第4章 借贷记账法的运用》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新编会计学基础 非会计专业 第三版 高职高专会计与电算化会计类 王秀贵 林萍第4章 借贷记账法的运用（115页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,会计学,案例引导 某企业发生如下经济业务：取得6个月期限的银行借款10万元；用支票购入2万元的原材料；A产品完工验收入库（成本8万元）；销售A产品3万元。上述业务属于企业的哪些经营过程？会计如何对其进行核算？,第四节企业生产业务的核算,第二节企业筹资业务的核算,第一节工业企业经营业务概述,第三节企业供应业务的核算,第五节企业销售业务的核算,第六节利润形成及分配业务的核算,第四章,借,贷,记,账,法,的,运,用,温馨提示,本章以工业制造企业经济活动为例，主要介绍其基本业务核算。通过本章的学习你应对企业经营过程的核算有一个全面的了解, 进一步熟练地掌握账户和借贷记账法的运用，掌握工业企业在生产经
2、营过程中的供应过程、生产过程和销售过程发生的经济业务核算，以及财务成果形成的核算。,第一节工业企业经营业务概述,一、企业经营与资金运动,企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金运动则表现为资金筹集资金循环资金退出三个阶段。,资金退出,交纳税金,清偿债务,给投资者分配利润,资金筹集,投资人投入所有者权益,债权人投入负债,资金循环与周转,购进原材料或商品,生产出产成品,销售产品或商品收回货款,抵补各项费用形成利润,通过三个过程的循环，资金从货币状态，经历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币资金。,制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： 资
3、金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 利润形成与分配业务等。,二、工业制造企业的主要经济业务,第二节企业筹资业务的核算,一、筹资业务与主要账户设置 企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的 方式。 目前我国企业的资金来源渠道主要是投资 者投入和向银行、金融机构筹借以及发行债 券等。因此，实收资本业务和借款业务的核 算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。,（一）、“实收资本” 账户。 1、账户性质及用途：该账户属于所有者权益类，是用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。 2、账户结构：,实收资本,减少数额,增加数额,该账户按投资者设置明细账，进行
4、明细分类核算。,（二）“短期借款” 账户。 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。 2、账户结构：,短期借款,归还的本金数额,借入本金数额,本账户可按借款人或借款种类设置明细账。,（三）、 “长期借款”账户 用于核算借入期限在一年以上的各种借款。 账户结构、明细账设置方法同短期借款。,（四）、“固定资产”账户 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，用来核算企业固定资产的原价。 2、账户结构：,固定资产,增加的原始价值,减少的原始价值,本账户按固定资产的种类或用途设置明细账。 。,（五）、“库存现金”和“银行存款”账户。 1、账户性质及用途：“库存现金”和
5、“银行存款”账户同属资产类，用于核算企业货币资金的增加、减少和结余情况。 2、账户结构：,库存现金,增加的数额,减少的数额,“银行存款”账户的结构同上,二、筹资业务的主要账务处理,账务处理是指根据具体的经济业务，编制会计分录，登记账簿的过程 。 （一）、接受投资者投入,借：,银行存款,贷：,实收资本,借：,贷：,固定资产,实收资本,2、收到投资者投入新设备（不需要安装）时,1、接受投资者投入的货币资金,3、接受投资者投入的无形资产,借：无形资产 贷：实收资本,4、接受投资者投入的材料物资,借：原材料 贷：实收资本,【例4-1】 莲山有限公司2007年3月1日收到信本实业有限公司投资款600 0
6、00元已存入银行。,借：银行存款 600 000 贷：实收资本信本实业有限公司 600 000,【例4-2】2007年3月2日莲山有限公司收到外商投入的不需安装的电子设备一台，原账面价值为50万元，投资协议作价40万元。,借：固定资产 电子设备 400 000 贷：实收资本外商资本金 400 000,【例4-3】2007年3月5日，莲山有限公司收到薛善一项专利权投资，经评估确认价值为120 000元。,借：无形资产专利权 120 000 贷：实收资本薛善 120 000,【例4-4】2007年3月3日莲山有限公司收到鑫鑫公司投资的甲材料一批，价值为200000元。,借：原材料甲材料 200 0
7、00 贷：实收资本鑫鑫公司 200 000,（二）、从银行借入 1、短期借款 借入短期借款时， 借：“银行存款” 贷：“短期借款”； 按期计提短期借款利息时， 借：“财务费用” 贷：“应付利息”； 到期偿还银行本息时， 借：“短期借款”和“应付利息”， 贷：“银行存款”。,2、长期借款 长期借款多用于兴建厂房、购置设备等。借入长期借款时， 借：“银行存款”， 贷：“长期借款”， 按期计提长期借款利息时， 借：“在建工程”或“财务费用”、 贷；“长期借款”； 到期归还长期借款本息时， 借：“长期借款”， 贷：“银行存款”。,例 题,会计分录为： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100
8、 000,【例4-5】2007年3月6日莲山有限公司从银行借入期限3个月的短期借款100万元，存入银行。,【例4-6】企业上述短期借款到期，以银行存款支付本金100 000元,会计分录为: 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,【例4-7】莲山有限公司2007年3月11日从银行借入二年期的借款200万元存入银行。,会计分录为: 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000,练习资金筹集业务的核算,1资料：广州光华公司发生下列经济业务： （1）收到某单位投入一批原材料，总价200 00元。 （2）向银行借入4个月期借款100 000元存入银行。 （3）向银行借
9、入3年期借款800 000元存入银行。 （4）收到某公司投资200 000元，存入银行 （5）收到某公司投入新固定资产一项，价值为300 000元。 要求：根据上述业务编制会计分录。,第三节企业供应业务的核算,供应过程就是生产的准备过程 这一过程所发生的主要业务有：购建厂房，购置机器设备，购买各种材料等。本节主要介绍材料购进业务的核算。,一、供应业务与主要账户设置,（一）、“原材料”账户 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算企业各种库存材料的增减变动情况。,原材料,验收入库材料物资的采购成本,发出、领用材料的实际成本,本账户按材料的品种、规格设置明细账。,2、账户结构：,（二）、“在途物
10、资”账户 1、账户性质及用途： 该账户属于资产类，核算企业已经付款、但尚未到达企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。,在途物资,未入库材料物资的采购成本,验收后转出的材料物资的采购成本数,本账户按材料的品种、规格设置明细账。,2、账户结构：,（三）、“应付账款”账户 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而付给供应单位的款项。,应付账款供货单位,已支付的货款数额,应付未付的货款数额,本账户按供应单位开设明细账。,2、账户结构：,（四）、“预付账款”账户 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，核 算企业按照购销合同规定预付给供应单位的
11、 货款。,预付账款供货单位,预付的货款数额,收到货物抵消预付款的数额,余：尚未收到货物的预付款数额,本账户按供应单位开设明细账。,2、账户结构：,（五）、“应交税费”账户 1、账户性质及用途： 该账户是负债类，核算企业应交的各种税金。如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税等。,应交税费应交税,已交纳的各种税金和增值税进项税额,按规定计算的各种应交税金和增值税销项税额,余：应交未交的税金,本账户按供应单位开设明细账。,2、账户结构：,借方余额为多交的税金。,二、供应业务的主要账务处理,（一）、现货交易方式购进材料。 由于材料采购与入库时间上的差异， 存在二种采购结算的处理方式： 1、材
12、料已到入库，货款已付 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、材料未到，但货款已付 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,待材料到达入库时，再做 ： 借：原材料 贷：在途物资,借：在途物资 甲材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000,【例4-8】2007年3月5日莲山有限公司从东方公司购 进甲材料100 000元，增值税率为17%，价款以银行 存款支付，材料未到。,借：原材料甲材料 100 900 贷：在途物资 甲材料 100 900,【例4-10】2007年3月10日购进的甲材料到货，已办理验收
13、入库,借：在途物资甲材料 900 贷：银行存款 900,【例4-9】用银行存款支付上述购入甲材料的运费900元。,（二）、预付账款方式采购材料 企业根据购货合同预付供应单位款项时 借：“预付账款” 贷：“银行存款” 收到供应单位的材料时， 借：“原材料”或“在途物资”， “应交税费-应交增值税（进项税额）” 贷：“预付账款” 补付供应单位款项时 借：“预付账款” 贷：“银行存款” 收到供应单位退回的多付款项时， 借：“银行存款” 贷：“预付账款”,会计分录为： 借：预付账款清华公司200 000 贷:银行存款 200 000,【例4-11】2007年3月11日莲山有限公司开出转账支票向清华公司
14、预付乙材料采购款20万元。,【例4-12】2007年3月14日莲山有限公司收到清华公司 发来的乙材料一批，增值税专用发票上载明：该批材 料买价20万元，增值税3.4万元，已办理验收入库。,会计分录为: 借：原材料乙材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：预付账款清华公司 234 000,会计分录为： 借：预付账款清华公司 34 000 贷：银行存款 34 000,【例4-13 】2007年3月15日莲山有限公司开出转账支票补付清华公司上项材料的款项3.4万元。,（三）、赊购材料(材料已到，货款未付) 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 待支
15、付账款时，再做 借：应付账款 贷：银行存款,【例4-14】2007年3月17日莲山有限公司从正 人集团购进丙材料一批，买价30万元，增值 税5.1万元。材料已办理验收入库，款未付。,会计分录为： 借：原材料丙材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付账款正人集团 351 000,【例4-15】2007年3月26日莲山有限公司开出转账支票一张，支付前欠正人集团的款项。,会计分录为: 借：应付账款正人集团 351 000 贷：银行存款 351 000,第四节企业生产业务的核算,生产过程是企业经营活动的主要 过程。 这一过程所发生的主要业务有： 企业在生产过程中发生的
16、各种费用，如材料费用、固定资产消耗、工资费用和其他费用等，月末将归集的生产费用在完工产品和在产品中分配，计算出 完工产品成本。,一、生产业务与主要账户设置,（一）、“生产成本”账户 1、账户性质及用途：该账户属于成本费用类，核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品、提供劳务、自制半成品等所发生的各项生产费用，以确定产品成本。,生产成本,本期生产所实际发生的各项费用,已完工验收入库产品结转的实际成本,本科目应按成本计算对象（通常以产品品种）设置明细账，进行明细分类核算。,2、账户结构：,（二）“制造费用”账户 1、账户性质及用途： 该账户属于成本费用类，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
