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1、第七章 其他业务的核算,制作人：邓晓新 陈新宇,高等教育出版社 出版,第一节 货币资金,第二节 预拨款,第三节 预算往来和暂存、暂付款,学习目标,第四节 国债转贷和政府采购,第五节 财政结余资金和预算周转金,一、财政性存款,第一节 货币资金,财政性存款的内容,财政性存款的管理,财政性存款的核算,财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政性资金,财政部门对其拥有支配权。,总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 1.集中资金，统一调度 2.严格控制存款开户 3.按预算、按计划拨付 4.转账结算，不提现金 5.在存款余额内支拨，不得透支,为了核算财政性存款，总预算会计设置“国库存款”、“其他财
2、政存款”两个总账科目。,二、有价证券,第一节 货币资金,（一）有价证券的管理,(二)有价证券的核算,这里的有价证券是指中央财政以信用方式发行的国家债券。各级财政用于购买有价证券的资金来源主要是财政结余。用财政结余资金购买有价证券，因有价证券能够在规定的期限兑付本息，尽管其货币资金形态发生了变化，在管理上仍视同货币资金管理。,（1）用财政结余资金只能购买国债。 （2）购买有价证券不能列作预算支出。 （3）有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收益部分，缴入同级国库，作一般预算收入或基金预算收入处理。 （4）购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，防止国有资产的损失。,有价证券的管理要求：,为了核算
3、有价证券，应设置“有价证券”总账科目，属资产类科目。购入有价证券时，记本科目借方；兑付或转让时，记本科目贷方；借方余额表示实存的有价证券金额，同时也反映了已转化为证券形态，暂时不能安排使用的财政结余资金；年终本科目的余额结转下年。,三、在途款,第一节 货币资金,（一）在途款的内容,（二）在途款的核算,在途款是核算财政决算清理期和人民银行库款报解整理期内发生的跨年度收入、支出业务需要过渡处理的预算资金。,为了核算在途款，应设置“在途款”总账科目。在决算清理期内收到属于上年度的款项时，在上年度账上记本科目的借方，记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等科目的贷方；收回属于上年度拨款或支出时
4、，记本科目借方，记“预拨经费”、“一般预算支出”等科目的贷方。,一、预拨经费,第二节 预拨款,预拨经费的内容及管理,预拨经费的核算,预拨经费是财政部门预拨给行政事业单位而尚未列支的预算资金。包括两种情况：一是年度预算执行中用预算资金预拨给有关用款单位应在以后各期列支的款项，主要是由于这部分预算单位路途较远且交通和通迅不便，需要提前预拨部分经费，以保证单位按时支付各种行政事业经费用；二是在会计年度终了前，预拨给用款单位的下年度经费，主要是对一些冬春季节的农田水利项目，由于季节性较强，需要提前预拨部分经费。,为了核算预拨经费，应设置“预拨经费”总账科目，预拨经费是待结算债权，属资产类科目。拨付时记
5、借方；转列支出或收回时记贷方；借方余额反映尚待结算的预拨经费，如属本年度应列支的预拨经费，其余额不得跨年，如属预拨下年度经费，年终余额可跨年度。,二、基建拨款,第二节 预拨款,基建拨款的内容和管理,基建拨款的核算,基建拨款是指财政部门按基本建设计划拨付给基建用款单位的开户专业银行或经办基本建设财务管理部门的基本建设资金。,为了核算拨付给基本建设用款单位的开户专业银行或财政基本建设财务管理部门的基本建设资金，应设置“基建拨款”总账科目。拨出时记借方；收到基本建设财务管理部门或建设银行拨付用款单位款项以及缴回财政款项时记贷方；余额反映尚未列报的支出数。直接拨付给建设单位的基建款不通过本科目核算。,
6、一、预算往来,第三节 预算往来和暂存、暂付款,财政预算往来的内容,预算往来款项的核算,各级财政部门的预算往来款项是在预算执行过程中上下级财政之间发生的待结算资金。,为了核算上下级财政往来款项，应设置“与上级往来”、“与下级往来”两个总账科目。,二、暂存和暂付款,第三节 预算往来和暂存、暂付款,暂存款和暂付款的内容,暂存款和暂付款的核算,暂存款和暂付款是指在预算执行过程中财政部门与单位预算之间的待结算款项。暂存款是指临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。,为了核算暂存和暂付款项，设置“暂存款”、“暂付款”两个总账科目。“暂存款”是负债类科目，临时发生暂收、应付和收到不明性质的款项时，记本科目
7、的贷方；冲转退还或转作收入时，记本科目的借方；贷方余额反映尚未结清的暂存款数额。,一、国债转贷,第四节 国债转贷和政府采购,根据财政部规定，地方财政总预算会计对国债转贷资金的账务处理如下：,国债转贷的核算,国债转贷的概念,为了有效扩大内需，促进国民经济稳定增长，防范金融风险，国务院提请全国人大常委会批准增发一定数量的国债资金，并将其中一部分转贷给地方政府使用，这称之为“国债转贷”。根据财政部关于增发国债预算管理问题的通知规定：有国债转贷债务的地方财政部门应在国有商业银行及分支机构设立专户，凡增发国债的转贷，一律通过专户办理，专户国债资金的利息收入作为各级财政部门还本付息的资金来源。,二、政府采
8、购,第四节 国债转贷和政府采购,政府采购的概念,政府采购的意义和作用,财政性存款的核算,政府采购是指各级国家机关、实行预算管理的事业单位和社会团体，为开展日常政务活动或为公共部门提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，利用国家财政性资金在市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、工程及服务的行为。,1.建立政府采购制度，有助于强化市场意识，促进观念转变 2.建立政府采购制度，有利于加强支出管理，提高财政资金使用效益 3.建立政府采购制度，有利于提高采购活动的透明度，促进廉政建设 4建立政府采购制度，有利于优先购买国内产品，保护国内企业,目前我国实行的政府采购一般都是由财政部
9、门在银行开设“政府采购资金专户”，对列入政府采购目录的政府采购资金实行专户管理，允许单位用自筹配套资金参与政府采购。其会计核算如下：,一、财政结余资金,第五节 财政结余资金和预算周转金,为了保证各项财政结余计算的准确与真实，各级财政部门要认真审核财政支出预算的安排和预算支出的核算工作。,财政结余资金的核算,财政结余资金的内容,财政结余是指各项财政收支计划的年终执行结果。它是可以结转使用或下年度重新安排使用的资金。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余、专用基金结余。,二、预算周转金,第五节 财政结余资金和预算周转金,为了核算预算周转金，设置“预算周转金”总账科目。设置和增加预算周转金时记本科目的贷方；借方一般无发生额；贷方余额反映历年累计设置的预算周转金。 预算周转金不另设存款户，包含在国库存款中。若“国库存款”小于“预算周转金”数额，表明“预算周转金”已被动用。这里应注意的是:若出现预算周转金被动用，不能贷记“预算周转金”。,预算周转金的核算,预算周转金的内容,预算周转金是指各级财政为调剂年度预算内季节性预算收支差 额，保证及时用款而设置的周转资金。,再见！,
