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1、财务管理操作实训辽 宁 大 学 财务管理课程实训题目：内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理实训学 院： 专业班级： 学 号： 学生姓名： 指导教师： 教师职称： 辽 宁 工 业 大 学 课 程 实 训 说 明 书（论 文）实训任务及评语院（系）： 教研室：会计学学 号学生姓名专业班级实训题目内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理实训实训任务1.实训应达到的目的 （1）了解上市公司财务信息搜集方法，掌握财务比率的计算与分析方法，掌握杜邦分析方法。 （2）了解财务预算体系，掌握财务预算的内容，掌握编制财务预算的具体方法。 （3）熟悉财务决策方法，掌握投资决策、筹资决策、信用政策等决策方法。 （4
2、）通过实训，使学生掌握实训报告的写作思路和方法，认识到将理论与实际相结合的重要性，进一步夯实所学的理论知识，提高自身的分析问题、解决问题的能力，提高综合应用知识的能力。2.实训的内容 （1）内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务分析 根据资料，计算反映伊利公司2012-2014年短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力、成长能力的指标；根据各指标分析华锐风电财务状况并提出建议。 根据资料，计算伊利公司2012-2014年营业净利率、总资产周转率、总资产净利率、资产负债率、权益乘数、净资产收益率；利用Excel电子表格制作杜邦分析图。 （2）内蒙古伊利实业集团股份有限公司全面预算 根据资料，以
3、完全成本法为基础编制销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算，在此基础上，编制资产负债表、利润表。 （3）财务决策 根据资料，计算出各种投资项目评价指标，指标要齐全、计算结果要准确、决策应符合标准。 根据资料，计算筹资成本，完成筹资决策。根据资料，计算信用成本后利润，完成商业信用决策。3.实训应达到的要求 课程实训过程中，要严格遵守实践环节的时间，听从指导教师的安排。正确、及时地完成实训内容，规范完整地撰写出课程实训报告，字数不少于8000字，参考文献10篇以上。指导教师评语及成绩成绩： 指导教师签字： 学生签字: 年 月 日目 录第1章 财务管理实训企
4、业背景1第2章 财务管理实训基础理论22.1 财务比率分析22.2杜邦财务分析42.3全面预算的编制52.4 项目投资决策62.5商业信用决策62.6筹资决策6第3章 伊利公司财务比率综合分析83.1实训资料83.2实训内容17第4章 伊利公司杜邦分析214.1 实训资料214.2 实训内容30第5章 伊利公司全面预算385.1 实训资料385.2 实训内容42第6章 伊利公司项目投资决策的评价与分析516.1实训资料516.2 实训内容51第7章 伊利公司的商业信用决策547.2 实训内容55第8章 伊利公司筹资决策568.1实训资料56第9章 结论57参考文献58I第1章 财务管理实训企业
5、背景内蒙古伊利实业集团股份有限公司(以下简称伊利公司)是中国乳业行业中规模最大、产品线最健全的企业，国家520重点工业企业之一；也是农业部、国家发展和改革委员会、国家经济贸易委员会、财政部、对外贸易经济合作部、中国人民银行、国家税务总局、中国证券监督管理委员会等八部委首批认定的全国。151家农业产业化龙头企业之一。在荷兰合作银行最新发布的2014全球乳业20强排名报告中，伊利集团名列全球乳业10强，并成为了目前唯一进入全球10强的亚洲乳品企业。内蒙古伊利实业集团股份有限公司一直为消费者提供健康、营养的乳制品，是目前中国规模最大、产品线最全的乳制品企业，也是国内唯一一家同时符合奥运及世博标准、先
6、后为奥运会及世博会提供乳制品的企业。2014年，伊利股份实现营业总收入544.36亿元；净利润41.67亿元，扣非净利润同比增长71.19%，营收和净利润均位居行业第一。伊利集团由液态奶、冷饮、奶粉、酸奶和原奶五大事业部组成，所属企业近百个，旗下拥有金典有机奶、营养舒化奶、QQ星儿童成长奶、味可滋、巧乐兹、伊利牧场、冰工厂、金领冠、托菲尔、每益添、安慕希等1000多个产品品种。伊利始终致力于生产100%安全、100%健康的乳制品，是唯一一家掌控新疆天山、内蒙古呼伦贝尔和锡林郭勒等三大黄金奶源基地的乳品企业，拥有中国规模最大的优质奶源基地，以及众多的优质牧场，为原奶长期稳定的质量和产量提供了强有
7、力保障。伊利集团拥有世界一流的质量标准体系和管理制度，伊利在自身产品品质锻造和管理标准中不断地创新优化，其检测项目成为行业品质管理的标杆。伊利倡导健康的生活方式，通过与消费者的沟通与互动，宣传绿色理念，分享绿色行动，倡导绿色生活，促进环境保护和社会和谐。伊利一直秉承“厚度优于速度、行业繁荣胜于个体辉煌、社会价值大于商业财富”的发展观。伊利以自身的良好经营、与环境的和谐共处、与社会的多方共赢带动了企业公民理念在中国商界的普及。未来，伊利将一如既往地提供健康产品，倡导健康生活，引领行业健康发展。以全球化视野、国际化胸怀竭诚满足不同区域消费者的健康需求，成就消费者的健康生活。第2章 财务管理实训基础
8、理论2.1 财务比率分析2.1.1财务报表分析方法财务报表分析常用的方法有：（1） 比较分析法 比较分析法是指对两个或者几个相关可比数据进行比较，从而得出有关结论的分析方法。（2） 因素分析法因素分析法是指依据财务指标及其所包含的驱动因素之间的数量依存关系，通过因素有顺序的替换，从数量上确定各驱动因素对指标影响程度的一种方法。2.1.2财务报表分析相关比率财务报表相关使用者对公司提供的财务报表进行研究，最常用的方法是依据需要计算各种财务比率，从而从偿债能力、运营能力、盈利能力、和成长能力四个方面来了解公司的整体经营情况和财务状况。1）偿债能力分析反映公司偿债能力的指标主要用于评价公司按时履行其
9、财产义务的能力，可分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两部分 短期偿债能力分析： 营运资本=流动资产流动负债 流动比率= 速动比率= 现金比率= 现金流量比率= 长期偿债能力分析：资产负债率= 100% 产权比率= 权益乘数= 利息保障倍数= 现金流量利息保障倍数= 2）营运能力分析分析企业营运能力的指标，常用的有下列各项：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率。3）盈利能力分析企业营业的主要目的是获得利润，也是投资者投资的主要考虑因素，因此企业盈利能力的分析自然会成为财务分析的主要组成部分。盈利能力分析实质上是用于分析投资报酬率，企业获得的净利润便是企业
10、获得的投资报酬，盈利能力分析的几个指标的不同之处便是投资基数不同。销售利润率= 100%资产利润率= 100% 权益净利率 =100%4）成长能力分析企业成长能力是指企业未来生产经营活动的发展潜能，一个发展能力强的企业能够不断为股东创造财富，不断增加企业价值。成长能力是企业在生存的基础上扩大规模、壮大实力的潜在能力。企业成长能力分析内容可以分为企业单项成长能力和整体成长能力分析两部分。主要指标有资产增长率、净资产增长率、销售收入增长率、净利润增长率等。2.2杜邦财务分析2.2.1杜邦财务分析原理杜邦财务分析方法是由杜邦公司创造并广泛应用于综合财务分析的实践。杜邦分析方法又称杜邦财务分析体系，是
11、利用各主要财务比率指标之间的内在联系，来综合评价企业经营理财状况及其经济效益的方法。2.2.2杜邦财务分析方法的分析体系杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。净资产收益率=总资产净利率权益乘数 总资产净利率=营业净利率总资产周转率净资产收益率=营业利率净利率总资产周转数权益乘数营业净利率=净利润=收入总额成本费用总额收入总额=
12、营业收入+ +投资收益+营业收入成本费用总额= + + + + +总资产周转率=2.2.3杜邦分析方法可提供的信息（1） 净资产收益率净资产收益率代表了投资者投入资金的获利能力，反应企业筹资、投资资产营运等活动的效率。（2） 营业净利率营业净利率反映了企业盈利能力、生产能力、成本管理水平等信息。（3） 收入和成本费用企业的总收入包括营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入。成本费用包括营业成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。（4） 总资产周转率总资产周转率揭示资产结构和运用效果，反映了企业运用资产以产生和提高营业收入的能力。（5） 权益乘数权益乘数从企业负债与所有
13、者权益的角度揭示了资产的结构，即资金来源结构。2.3全面预算的编制2.3.1企业战略目标的确定企业的战略目标、主要销售目标、利润目标和价格目标。2.3.2经营预算的编制经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的专门决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。2.3.3财务预算的编制（1）现金预算的编制现金预算是现金收支预算的简称，是指为了规划一定预算期内由经营活动和资本投资活动引起的预算现金收入、预计现金支出、现金余缺和现金筹措使用情况和期初期末现金余额水平而编制的一种财务预算。（2）预计利润表的编制（3）预计资产负债表的编
14、制2.3.4全面预算编制的具体方法编制预算的方法按其业务量基础数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。编制成本预算费用的方法按其出发点特征不同可以分为增量预算方法与零基预算方法。按照编制预算的方法及预算期的时间特征不同，可以分为定期预算方法和滚动预算方法。 2.4 项目投资决策2.4.1项目投资决策的概念项目投资决策是由有关部门、单位或个人等投资主体在调查、分析、论证的基础上，对个别投资项目的根本性问题作出的判断和决定。2.4.2项目投资决策的作用（1）项目投资决策对项目建设的成败和项目投资效益的高低有决定性的响。（2）项目投资决策对整个国家经济也会产生重大影响。2.5商业信用决策2.5.1商业信用的概念商业信用是社会信用体系中最
