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1、一、资产类一、现金1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金2、现金清查a、盈余 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待
2、转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金B、提取现金 借：现金 贷：银行存款三、其他货币资金A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款B、购买原材料： 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款 财务费用（贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐
3、面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据五、应收账款A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总
4、价）C、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生
5、 借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购 借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等）B、投资者投入 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值
6、税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价）贷：应收账款 银行存款（相关税费）E、接受捐赠 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待
7、转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐 借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用贷：原材料（等）D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（
8、进项税额转出）3、计划成本法A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等，+或-） 贷：材料成本差异（+或-）4、零售价法成本率（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元
