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1、东北财经大学出版社,1,6 税收转嫁与归宿,【教学内容】 6.1 税收转嫁与归宿的基本问题 6.2 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 6.3 税收转嫁与归宿的一般均衡分析 6.4 市场结构对税负转嫁与归宿影响的局部均衡分析,东北财经大学出版社,2,【教学目的】 培养学生能够独立理解税收转嫁与归宿的局部均衡和一般均衡分析，并在一定程度上能够运用这种分析方法分析一定市场条件下某种税收的税收转嫁与归宿情况。 【教学要求】 重点掌握税收转嫁与归宿的影响因素，掌握税收转嫁的局部均衡与一般均衡分析，理解研究税收转嫁在税收政策和税制设计中的意义。,东北财经大学出版社,3,【教学要点】 知识要点： 税收转嫁的形式
2、；税收转嫁的影响因素；税收转嫁与归宿的局部均衡与一般均衡分析 技能要点： 税收转嫁与归宿局部均衡分析；不同税种和市场结构与税收转嫁和归宿的一般均衡分析 能力要点： 能够运用局部均衡和一般均衡分析法分析具体税种的税收转嫁与归宿情况。,东北财经大学出版社,4,【重点、难点、关键】 重点：税收转嫁与归宿的影响因素 难点：税收转嫁的局部均衡和一般均衡分析 关键：不同市场结构和税收转嫁与归宿的关系,东北财经大学出版社,5,本章导入场景 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 开发商愿意悉数承担由税收增加带来的房产成本吗？在2007年初房价依然坚挺的大背景之下，税务部门强调的向开发
3、商的增税行为真的不会使房价继续上涨吗？政府希望通过增加税收来调控自2006年以来一直过热的房地产市场的政策目的能够实现吗？增加税收房价不上涨的事情会发生吗？ 这实际上是税收转嫁与税收归宿的问题。,东北财经大学出版社,6,6.1 税收转嫁与归宿的基本问题,6.1.1 税收转嫁与归宿的定义 一、税收转嫁 二、税收归宿 三、税收转嫁的前提条件 【相关知识专栏】 税收负担,东北财经大学出版社,7,6.1.2 税收转嫁的形式 一、前转 二、后转 三、混转 四、消转 五、税收的资本化,东北财经大学出版社,8,6.1.3 影响税收转嫁的因素 一、市场结构 1、完全竞争市场结构下的税收转嫁 2、垄断竞争市场结
4、构下的税收转嫁 3、寡头竞争市场结构下的税收转嫁 4、完全垄断市场结构下的税收转嫁,东北财经大学出版社,9,二、商品供求关系 1、需求弹性与税收转嫁 2、供给弹性与税收转嫁 3、供需弹性的相对性与税收转嫁,东北财经大学出版社,10,三、成本变动 四、税收制度 1、间接税与直接税 2、课税范围 3、课税方法 4、税率 5、税负轻重 【相关知识专栏】关于税收转嫁的不同观点,东北财经大学出版社,11,6.2 税收转嫁与归宿的局部均衡分析,6.2.1 供求弹性对税收转嫁与归宿影响的局部均衡分析 一、需求完全无弹性时的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,12,二、需求完全有弹性时的税收转嫁与归宿,东北财
5、经大学出版社,13,三、供给完全无弹性时的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,14,四、供给完全有弹性时的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,15,五、需求和供给都有一定弹性时的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,16,6.2.2 商品课税税收转嫁与归宿的局部均衡分析 一、从量计征的商品课税的税收转嫁与归宿 1、纳税人是商品的生产者的情况,东北财经大学出版社,17,2、纳税人是商品的消费者的情况,东北财经大学出版社,18,二、从价计征的商品课税的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,19,6.2.3 生产要素收入课税税收转嫁与归宿的局部均衡分析 一、工资收入课税的税收转嫁与归宿 1、劳动的供给弹
6、性大于需求弹性的情况,东北财经大学出版社,20,2、劳动的供给弹性小于需求弹性的情况,东北财经大学出版社,21,二、利润（或利息）收入课税的税收转嫁与归宿 1、资本的供给弹性大于需求弹性的情况,东北财经大学出版社,22,2、资本的供给弹性小于需求弹性的情况,东北财经大学出版社,23,6.3税收转嫁与归宿的一般均衡分析,6.3.1 税收转嫁与归宿一般均衡分析模型的构建 一、税收等价关系的建立 二、一般均衡分析模型的图示,东北财经大学出版社,24,东北财经大学出版社,25,6.3.2 不同税种税收转嫁与归宿的一般均衡分析 一、局部商品税的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,26,东北财经大学出版社
7、,27,二、所得税的税收转嫁与归宿 三、一般要素税的税收转嫁与归宿 四、局部要素税的税收转嫁与归宿,东北财经大学出版社,28,东北财经大学出版社,29,6.4 市场结构对税负转嫁与归宿影响的局部均衡分析,6.4.1 完全竞争市场的税收转嫁与归宿 6.4.2 完全垄断市场的税收转嫁与归宿 图6.17 从价税情况下完全垄断市场的税负转嫁与税收归宿,东北财经大学出版社,30,图6.18 从量税情况下完全垄断市场的税负转嫁与税收归宿,东北财经大学出版社,31,图6.19 完全垄断下的利润税,东北财经大学出版社,32,6.4.3 垄断竞争市场与寡头垄断市场的税负转嫁与归宿 【应用专栏】中国企业所得税税负
8、归宿的实证结论,东北财经大学出版社,33,本章小结,税收转嫁是指在商品价格自由波动的情况下纳税人通过某些途径和方式将税收部分或全部转移给他人的过程。税收归宿是税收的最终归着点，也是税负转嫁的终点。 经济实践活动中，进行税收转嫁是纳税人的一般行为倾向。税收转嫁能否顺利实现受到多种社会经济条件的限制，并不依纳税人的愿望转移；市场结构、商品供求关系、成本变动、税收制度本身等因素，都会影响税收转嫁的情况。,东北财经大学出版社,34,对税收转嫁与归宿的研究，一般可以通过局部均衡分析和一般均衡分析来进行。局部均衡分析，是在一种商品或生产要素的价格由其自身的供求关系决定，而不受其他生产要素供求状况和价格的影
9、响假定基础上对税收转嫁进行的分析。一般均衡分析，是基于各种商品和生产要素的供求、价格相互影响的假定，对所有商品和生产要素的供给与需求同时达到均衡时的税收转嫁与归宿进行的分析。与局部均衡分析相比，一般均衡分析是对整个市场进行的更为全面、完整的考察。税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析是一般均衡分析的前提和基础。,东北财经大学出版社,35,思考与实践, 基本训练 知识题 1、税收转嫁与归宿的条件是什么？ 2、不同市场结构和供求关系是如何影响具体税种的税收转嫁与归宿的？ 技能题 讨论：自然垄断商品和垄断商品的税负转嫁与归宿情况有什么异同点。 实践教学环节 方法论培养：熟悉局部均衡分析法和一般均衡分析法的使用过程。,东北财经大学出版社,36,推荐阅读资料,1、阿特金森、斯蒂格利茨：公共经济学，上海人民出版社，上海三联书店，1994年12月。 2、张阳：中国税负归宿的一般均衡分析与动态分析，中国税务出版社，2007年10月。,东北财经大学出版社,37,网上资源,1、国家税总局http:/ 2、中国财税信息网 http:/
