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1、第一章 税收基础知识,本章学习目标,税收的主体是国家和政府,税收属于分配范畴,第一节 税收概述,一、税收的概念,Page 4,强制性,无偿性,固定性,2,3,1,二、税收的特征,三、税收的职能,税收是国家依照法律规定参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种可靠形式。,税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆，运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节经济 。,社会管理职能是指税收在促进或阻碍生产关系变革方面的功能。,组织 收入,调节 经济,社会 管理,第二节 税法要素,税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目，税法要素也称税
2、制要素。,纳税人,税率,征税对象,第二节 税法要素,基本要素,纳税人,直接负有纳税义 务的单位和个人,解决对“谁”征税问题,负税人,最终负担税款的人,与纳税人同为一体 直接税,与纳税人相分离 间接税,扣缴义务人,代为扣缴税款的人,既非纳税人 也非负税人,一、纳税人,一、纳税人,征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。,二、征税对象,税目,计税依据,征税对象的数量化,征税对象的具体化,二、征税对象,税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度，是衡量税负轻重与否的重要标志。,三、税率,三、税率,比例税率是对同
3、一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。,累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。,定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定的征税数额。,比例 税率,累进 税率,定额 税率,三、税率,比例税率,单一 比例税率,差别 比例税率,幅度 比例税率,三、税率,超额累进税率 把征税对象的全部数额按绝对数额标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。 个人所得税采用这一税率形式。,超率累进税率 把征税对象的数额按相对数标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内
4、的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。 土地增值税采用这一税率形式，,四、税收优惠,税收优惠是国家税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊规定。税收优惠的形式主要有减免税、起征点与免征额等。,减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施；免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。,起征点是指征税对象的数额达到开始征税的界限。 免征额是指征税对象全部数额中免予征税的数额。,五、纳税环节,主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。,对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，选择只在一个环节征税的称为一次课征制。,对一种产品，在生产、
5、批发、零售诸环节中，选择在两个或两个以上环节征税，称为多次课征制。,按期纳税,按年纳税，分期预缴,按次纳税,六、纳税期限,纳税地点是国家规定的纳税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。,七、纳税地点,按照征税对象的性质分类,流转税,所得税,资源税,财产税,第三节 税收分类,E,行为税,Page 21,直接税,间接税,固定性,2,3,1,间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的一类税。,二、按税负能否转嫁分类,三、按税收管理和使用权限分类,中央税,中央地方共享税,地方税,Page 23,价内税,价外税,固定性,2,1,价内税的计税依据为含税价格，价外税的计税依据为不含税价格。,四、按税收和价格的关系分类,五、按计税依据的标准分类,从价税,从量税,1,2,从量税的税额随征税对象数量变化而变化，不受价格的影响。,
