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1、一、 实验目的和要求使学生比较系统地练习财务分析的基本程序和方法，加强对财务分析理论和基本方法的理解、运用和基本技能的训练，达到理论教学和会计实务的统一，提高学生的实际操作能力。二、 实验方法财务分析运用EXCEL进行相关计算及绘图。三、 设备或条件计算机和 EXCEL四、 实验内容成果（可将完成内容或作品附在后面）（在此处填写见附件x）五、 收获或体会六、 实验准备报告无目录1.结构分析41.1资产负债表结构分析41.1.1基本结构分析41.1.2资产项目结构百分比的分析41.2.3流动资产项目结构百分比的分析41.2.4权益项目结构分析51.2利润表结构分析51.2.1净利润项目分析51.
2、2.2利润总额项目分析61.3现金流量结构分析61.3.1经营活动现金流量分析61.3.2投资活动现金流量分析71.3.3筹资活动现金流量分析72.比率分析82.1短期偿债能力的分析82.1.1流动比率分析82.1.2速动比率分析82.1.3现金比率分析82.2长期偿债能力的分析82.2.1资产负债率的分析82.2.2产权比率分析92.3营运能力分析92.3.1应收账款周转率分析92.3.3固定资产周转率分析92.3.4总资产周转率分析92.4盈利能力分析102.4.1营业利润率分析102.4.2营业毛利率分析102.4.3净资产收益率分析102.4.4总资产报酬率分析103.杜邦分析103.
3、1杜邦分析图103.2杜邦分析结果11摘 要 H公司2008年净利润.39，比上年增加了608.08万元，增长率为11.15%，主要是由于所得税比上年降低所致。2008年利润总额.10，营业利润增加了770万元，增长率为20% ,但利润总额只增加了140.53万元，增长率仅为2.1%。与营业利润并没有同步增长，说明可能在营业外收支项目上出现了问题。1.结构分析1.1资产负债表结构分析1.1.1基本结构分析项目2007年比重2008年比重项目2007年比重2008年比重流动资产73.43%68.00%流动负债26.38%29.82%非流动资产26.57%32.00%非流动负债1.08%2.32%
4、所有者权益72.54%67.86%资产总额100.00%100.00%负债所有者权益总额100.00%100.00%这是稳健型财务结构数据表明流动资产保持较高水平，表明企业有充足的流动资产用于经营或偿债负债比重较低，负债成本较低. 股东权益比重较高，说明企业自有资金充裕。1.1.2资产项目结构百分比的分析项目2007比重2008比重差异 流动资产合计73.43%68.00%-5.43% 长期股权投资0.00%0.20%0.20% 固定资产21.15%26.60%5.45% 在建工程5.34%4.26%-1.07% 固定资产清理0.00%0.11%0.11% 无形资产0.08%0.08%0.00
5、% 长期待摊费用0.00%0.75%0.75%非流动资产合计26.57%32.00%5.43%资产总计100.00%100.00%0.00%流动资产降低幅度较大。说明公司应注意对流动资产的管理。固定资产增加幅度较大。说明公司的固定资产投资能力有所增强。1.2.3流动资产项目结构百分比的分析项目2007比重2008比重差异 货币资金28.37%19.45%-8.92% 应收票据0.87%0.46%-0.40% 应收账款13.90%13.35%-0.55% 预付款项4.16%3.72%-0.44% 其他应收款0.05%0.10%0.06% 存货26.08%30.90%4.83%流动资产合计73.4
6、3%68.00%-5.43%货币资金降幅最大，可能会造成公司货币资金短缺。对其急剧减少的原因应进一步查清。应收票据,应收帐款,预付帐款,普遍下降，说明了企业采取了一定的信用措施，尽量减少或避免发生坏账的可能性。存货增幅较大，应查明原因，防止原材料和完工产品的积压。1.2.4权益项目结构分析项目2007比重2008比重差异 短期借款2.17%1.86%-0.31% 应付票据0.00%1.49%1.49% 应付账款17.20%20.11%2.91% 预收款项0.32%1.90%1.58% 应付职工薪酬0.69%0.70%0.01% 应交税费0.56%0.16%-0.40% 应付股利1.62%0.0
7、0%-1.62% 其他应付款3.82%3.60%-0.22% 流动负债合计26.38%29.82%3.44% 长期借款1.08%2.32%1.24% 非流动负债合计1.08%2.32%1.24% 负债合计27.46%32.14%4.68%实收资本(或股本）16.24%22.29%6.05% 资本公积47.89%35.51%-12.38% 盈余公积3.00%3.70%0.70% 未分配利润5.41%6.35%0.95%负债和所有者权益总计100.00%100.00%0.00%流动负债呈增长趋势。说明公司短期负债的压力有所增加，应及时筹措足够资金偿还即将到期的负债。 非流动负债呈增长趋势。说明公司
8、的财务杠杆的作用正在增强；另一方面说明公司的长期负债负担有所加重，资金成本也有所提高。股东权益占权益的比重有所下降，但股本、盈余公积等却有所增加。总体上看，该公司自有资本比较雄厚。 1.2利润表结构分析1.2.1净利润项目分析营业利润项目的分析H公司利润表 项 目 20072007年比重20082008年比重营业收入323,400,755.91100.00%538,163,454.86100.00%营业成本250,274,776.6677.39%447,824,402.5283.21% 销售费用1,910,063.050.59%5,589,605.641.04%管理费用23,848,936.0
9、77.37%30,825,262.925.73%财务费用-1,313,145.74-0.41%-4,507,262.44-0.84%投资净收益2,050,000.000.63%0.00 0.00%营业利润.8715.69%58,431,446.2210.86%营业外收入.854.43%8,246,474.741.53%营业外支出.40.14%674,299.860.13%利润总额38,466,510.0219.97%.10 12.26%所得税费用10,080,111.473.12%.71 1.00%净利润54,518,187.8516.86%.39 11.26%净利润比上年增加了608.08万
10、元，增长率为11.15%。主要是由于所得税比上年降低所致。 1.2.2利润总额项目分析营业利润增加了770万元，增长率为20% ,但利润总额只增加了140.53万元，增长率仅为2.1%。与营业利润并没有同步增长，说明可能在营业外收支项目上出现了问题。1.3现金流量结构分析1.3.1经营活动现金流量分析项目本年数上年数一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金219,113,133.60562,842,812.11 收到的税费返还1,177,346.113,457,163.58 收到的其他与经营活动有关的现金4,654,674.361,784,054.35 经营活动产生的现金流入
11、小计224,945,154.07568,084,030.04 购买商品、接受劳务支付的现金198,918,722.18471,510,520.52 经营租赁所支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金33,330,036.6257,395,759.83 支付的各项税费1,759,008.229,040,395.03 支付的其他与经营活动有关的现金2,150,694.016,655,038.03 经营活动产生的现金流出小计236,158,461.03544,601,713.41 经营活动产生的现金流量净额-11,213,306.9623,482,316.63计算结果表明：反映了企业自身获得现金的
12、能力。为正数表明财务状况趋向稳定，营销状况越好，成本控制水平越高. H公司2008年经营活动现金净流量扭负为正，销售商品等收到的现金比上年增加了34372.97万元。说明公司的营销状况呈现良好的状态。1.3.2投资活动现金流量分析项目本年数上年数投资活动产生产生的现金流量收回投资所收到的现金50,000,000.000.00取得投资收益收到的现金2,050,000.000.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额2,179,546.22494,985.56 投资活动现金流入小计54,229,546.22494,985.56购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金114,47
13、3,930.2875,772,001.63投资支付的现金50,000,000.000.00投资活动现金流出小计164,473,930.2875,772,001.63投资活动产生的现金流量净额-110,244,384.06-75,277,016.07计算结果表明：投资活动现金流量反映企业投资规模的扩张和收缩情况，以及投资活动中的对内投资和对外投资的关系。H公司2008年没有继续进行对外投资，但购建固定资产等达7577.2万元。可能意味着公司正处于扩张时期。 1.3.3筹资活动现金流量分析项目本年数上年数筹资活动产生的现金流量取得借款收到的现金20,000,000.0020,000,000.00收到的其他与筹资活动有关的现金0.0015,000,000.00筹资活动现金流入小计20,000,000.0035,000,000.00偿还债务支付的现金0.0020,000
