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1、国库集中支付制度会计分录doc篇一：国库集中支付会计核算办法*县财政国库集中支付会计核算暂行办法根据财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法和*县国库集中支付改革实施方案等有关规定，特制定本办法。一、财政总预算会计财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的预算支出结算清单，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：一般
2、预算支出或基金预算支出贷：国库存款财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金。分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款结转预算结余单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款结转预算结余单位贷：国库存款二、国库集中支付中心会计国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政总预算会计制度执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在财政总预算会计制度资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号10
3、3）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、
4、“基金预算支出”科目。国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出财政直接支付贷：财政零余额账户存款国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为:借：财政零余额账户存款贷：已结报支出财政直接支付国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出单位零余额账户额度贷：已结报支出财政授权支付国库支付中心对年终财政核准的单位
5、预算结余资金。分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的预算单位年终结余资金申报核定表，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款结转预算结余单位借：暂付款结转预算结余单位贷：已结报支出财政直接支付（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:借：暂存款结转预算结余单位贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：暂付款结转预算结余单位2、对授权支付资金的账务
6、处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的预算单位年终结余资金申报核定表，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款结转预算结余单位借：暂付款结转预算结余单位贷： 已结报支出财政授权支付（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:借：暂存款结转预算结余单位贷：暂付款结转预算结余单位年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为:借：已结报支出贷：一般预算支出或基金预算支出国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，
7、不作正式会计分录，但需要备查登记。三、行政、事业单位会计 对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。事业单位：篇二：国库集中支付业务的核算国库集中支付业务的核算（1）对于由财政直接支付的工资，作如下会计分录： 借：经费支出基本支出基本工资贷：拨入经费基本支出行政运行（2）对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，作如下会计分录：借：经费支出项目支出办公设备购置贷：拨入经费项目支出一般行政管理事务（3）上述机关用现金120元购买办公用品借：经费支出基本支出办公费 120 贷：现金 120（4）某行政单位变卖废品收入现金100元
8、 借：现金 100 贷：其他收入 100 某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政单位收到上级拨入的一笔财政资金100 000元。借：银行存款100 000 贷：拨入经费基本支出行政运行 100 000 该行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。借：经费支出基本支出办公费 1000贷：银行存款 1000 10月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。借：暂付款王欣200 贷：现金 20010月15日，王欣报销差旅费150元，退回现金50元。 借：经费支出基本支出差旅费 150 现金 50贷：暂付款王欣200 某行政单位将200 000元自筹资金划到政府采
9、购资金专户，用于购买某项专用设备。借：暂付款政府采购款 200 000 贷：银行存款200 000 某行政单位建成办公楼一幢，造价1000 000元通过财政账户直接支付，该办公楼经过验收合格，交付使用。借：经费支出项目支出房屋建筑物购建 1000 000 贷：拨入经费项目支出一般行政管理事务1000 000 同时：借：固定资产房屋和建筑物 1000 000 贷：固定基金 1000 000 将一辆闲置的汽车，原价200 000元，作价100 000元出售，已办清有关银行转账手续，凭“调拨单”和“送款单”填制记账凭证。借：固定基金 200 000 贷：固定资产 200 000 借：银行存款 100
10、 000 贷：其他收入收支出 收入100 000某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革，应缴预算款项的收入过渡账户尚未取消，发生如下应缴预算款的业务：（1）将长期无人认领的无主暂存款1500元转作应缴预算款。借：暂存款 1500贷：应缴预算款1500（2）收到应上缴国家的罚没款20XX元，款项已存入银行。借：银行存款 20XX贷：应缴预算款20XX（3）将本年应缴预算款3500元上缴财政。借：应缴预算款3500贷：银行存款 3500某行政单位发生如下暂存款业务：（1）收到某单位欲租用本单位固定资产而交来的押金20 000元。借：银行存款 20 000贷：暂存款 20 000（2）租入固定资
11、产单位退回固定资产，本单位扣除1500元作为租金，其余押金退还。借：暂存款20 000 贷：银行存款18 500 其他收入租金收入1 500将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户 借：应缴财政专户款 20XX贷：银行存款 20XX收到从财政专户核拨的预算外资金20XX元借：银行存款 20XX贷：预算外资金收入 20XX某行政单位按照国家统一规定，通过账户向在职人员发放工资400 000元，行政单位应编制如下分录：借：经费支出基本支出基本工资 435 000 贷：拨入经费基本支出行政运行 435 000 某行政单位按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性资金60 000元，资金通过单位零余额
12、账户支付给有关人员。行政单位应编制如下分录：借：经费支出基本支出资金 60 000 贷：应付工资（离退休费）60 000同时：借：应付工资（离退休费）银行存款 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000某行政单位根据地方政府的规定，向有关在职人员发放岗位津贴50 000元，岗位津贴通过财政零余额账户支付，行政单位应编制如下分录：借：经费支出基本支出津贴补贴50 000贷：应付地方（部门）津贴补贴 50 000同时：借：应付地方（部门）津贴补贴 50 000贷：拨入经费银行存款 50 000某行政单位已经实行财政国库集中支付制度。该行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直
13、接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了交通工具购置费250 000元，行政单位应编制如下分录：借：经费支出项目支出交通工具购置 250 000 贷：拨入经费项目支出行政管理事务 250 000 某行政单位已经实行财政国库集中支付制度。该行政单位通过支付了购置的办公设备的价款30 000元，同时以现金支付了购买办公设备的运输费100元。行政单位应编制如下会计分录：篇三：国库集中支付制度国库集中支付制度一、单项选择题1.国库的职能可以从广义和狭义两方面概括，狭义的国库职能指（ ）。A.保管职能B.预测职能C.管理职能D.监督职能2.商业银行代理支付的财政资金，应定
14、期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。具体指（ ）。A.每月B.每天C.每周D.每年3.政府采购制度需遵循的原则不包括（ ）。A.公平B.公正C.公开D.合理4.下列对预算单位零余额账户的表述中，不正确的是（ ）。A. 可以向本单位账户划拨工会经费B. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费C. 可以办理转账、电汇等结算业务D. 可以办理提取现金业务5.直接支付用款计划必须于每月日前通过网络报送主管部门审核。6.国务院公布财政国库管理制度改革试点方案的时间为（ ）。年3月年3月年5月年5月7.用于核算反映财政授权支付的用款额度的科目是（ ）。A. 零余额账户用款额度B. 财政应返还额度C. 事业支出D.财政补助收入8.行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，应作分录（ ）。A
