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1、 自考本科审计学串讲-2011年4月 12第1章 绪论第一节 审计的产生和发展一、审计产生的客观基础(单选)（03-4）审计产生和发展分客观依据是加强经济监督。二、官厅审计的产生和发展（名称解释）官厅审计是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期，一直延续到清末。官厅审计主要是一种对官厅(或政府)的会计账目及其所反映的财政收支进行的审计活动。(单选)（05-4）我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。（名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。即每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由
2、负责审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查官员的经管责任。(单选)（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比部”。三、社会审计的产生和发展（名词解释）社会审计是股份制的产物，是随着股份有限公司的出现而产生的。同时，是会神经的出现，又促进了股份有限公司的发展。社会审计也称为注册会计师审计，是由有关主管部门审批批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。(单选)（08-4）谢霖是北京创办了我国第一家社会审计组织正则会计师事务所。（简答）四、审计工作在我国的必要性(单选)（06-4）1982年12月4日，我国第五届全国人民代表大会第五次会议通过的中华人民共和国宪
3、法，第一次明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。（1）企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性。（2）社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性。（3）发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性。 (4)提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。（5）对外开放政策，决定了审计工作的必要性。第二节 审计的职能、任务和作用一、审计的职能(多选)审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。(单选)审计工作的核心是审计检查。(单选)（02-4）经济效益审计是体现审计评价职能最明显的例子。(单选)（04-4）社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。（论
4、述）二、审计的任务 审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。 在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。其具有任务分述如下：审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产。监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展。审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息。审核评价内容控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高。评价经济活动的效益性，醋精经济效益的提高。鉴证经济活动和
5、有关资料，为改革和开放服务。 (多选)三、审计的作用（1）制约作用；（2）促进作用；（3）证明作用第三节 审计的本质一、审计的对象(单选)（01-4）对国家和政府机关各部门审计的内容主要是财政预、决算的执行情况。二、审计的目的(单选)审计与其他也以经济活动为对象的经济监督工作的不同点在于目的不同。(多选)审计通过审计检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。三、审计的独立性(单选)（02-4）从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计与审计委托人及被审计人均独立。(多选)（02-4）审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。四、
6、审计的定义（名词解释）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审计单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。(单选)（07-4）审计最本质的特性是独立性。(单选)（05-4）审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，审计主体处于独立的第三者的地位。第2章 审计的分类(多选)（02-4）社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于财政财务审计、定期审计、事后审计和期末审计。第一节 审计的基本分类一、按照审计的内容分类(多选)审计按
7、其内容进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。二、按照审计主体分类(单选)（08-4）(多选)（05-4）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。(单选)国家审计的特点就在于它是一种法定审计。(单选)（08-4）民间审计的独立性最强。(多选)社会神经有如下特点：（1）审计的独立性；（2）审计的委托性；（3）审计的有偿性。(多选)内部审计具有以下特点：（1）审计范围的广泛性；（2）审计机构的相对独立性；（3）审计目的的内向服务性；（4）审计时间的经常性和及时性。第二节 审计的其他分类一、按照审计工作进行的时间分类(多选)审计按其工作进行的时间分类，可分为事前审
8、计、事中审计和事后审计。(单选)事中审计一般适用于内部审计。(单选)（01-4）事后审计是对被审单位的财务报表和工程决算报告所进行的审计。(单选)事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的主要审计形式。二、按照审计的范围分类(单选)全部审计是指对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。三、按照审计是否有确定的时间分类(单选)定期审计是指每到一定时间都要进行的审计。(单选)（08-4）不定期审计一般适用于财经法纪审计。四、按照执行审计的地点分类(单选)（03-4）报送审计一般适用于行政事业单位的经费收支审计。(多选)就地审计一般适用于经济效益审计和专题（案）审计等。(多
9、选)(07-4)就地审计按照不同的情况，又可分为：（1）驻在审计；（2）巡回审计；（3）专程审计。五、按照审计工作是否受法律的约束分类(多选)审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。六、按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类(单选)（06-4）通知审计一般适用于财务审计、经济效益审计。(单选)不通知审计一般适用于货币资金审计、财经法纪审计和其他专题（案）审计。七、按照会计报告期进行审计分类(多选)审计按照会计报告期进行分类，可分为期中审计和期末审计。八、按照审计证明的检查范围或数量分类(多选)（06-4）在经营管理混乱的情况下，应采用详细审计和全部审计。(单选)抽样审计一般
10、适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作、内部控制制度较完善的单位。第3章 审计机构、审计人员和审计准时第一节 审计机构一、设置审计机构的原则(多选)（02-4）设置审计机构应遵循以下原则：（1）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性；（2）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。二、国家审计机关（名词解释）国家审计机关是代表国家在其授权范围内行驶审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。(多选)属于议会领导的国家审计机关有美国的审计总局、加拿大的审计总署、西班牙的审计法院等。(单选)（06-4）属于政府领导的国家审计机关有：菲律宾的审计委员会等。三、内
11、部审计部门（名词解释）内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计。(单选)（08-4）从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。四、社会审计组织(单选)（06-4）社会审计组织实行有偿审计。（名词解释）社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所。(多选)（06-4）关于社会审计组织接受委托承办的具体业务项目，依照注册会计师法的规定有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；承办会计咨询、会计服务业务；法律、行政
12、法规规定的其他审计业务。（论述）（07-4）五、我国审计机构的相互关系 在审计监督体系，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同审计领域中各司其职，相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。同时三类审计机构之间又是相互联系的，国家审计机关如有必要，可以将其审计范围内的审计事项委托内部审计部门或社会审计组织办理；国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候，需要向内部审计部门了解情况，充分利用内部审计部门的工作，从而可以节约审计时间，提高审计的效率和保证审计效果；内部审计部门执行审计时，可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料
13、，以提高内部审计的可靠性和权威性。总之，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互配合，分工协作，共同构成我国的审计工作体系。第二节 审计人员（论述）一、审计人员素质要求 审计人员是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。 关于政治素质方面：审计人员必须坚持四项基本原则，认真执行国家的方针、政策和法律法规，自觉遵守审计准则；热爱审计事业，具有敬业精神和奉献精神；在执行审计业务的过程中始终保持独立、客观、公正的态度，有效实现审计工作的社会经济监督职能。同时，审计人员在审计工作中要讲究工作方法，正确处理审计工作各个方面的关系。 关于业务素质方面：审计人员首先有较高的会计理论
14、水平和熟练的财务工作技能，通晓各行各业的财务制度和会计技术方法；其次，审计人员应通晓审计理论和审计专门方法，并具备一定的实践经验；再者，审计人员应熟悉国家的方针、政策、法令、制度、以及有关的财经法规，因为这些正词法和法规是判断审计事项是非曲直的依据，否则必然会导致审计结论的失实，影响审计机构的信誉；最后，审计人员还应具有调查研究，综合分析的能力和其他相关专业知识，才能在日益错综复杂的经济生活中，发现问题，分析问题，正确有效的进行审计。二、审计人员的职业道德（名词解释）审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力以及职业责任等的总称。(多选)
15、（05-4）独立、客观、公正是对注册会计师职业道德的基本要求。(多选)（08-4）（06-4）影响会计师事务所独立性的有：会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的；会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事；会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。（简答）（06-4）通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面：曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；其他为保持独立性而应回避的事项。(多选)注册会计师对客户所负有的责任包括：按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务；对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（简答）会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中应遵循下列道德标准：注册
