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1、马来西亚制度篇一：马来西亚税收制度介绍马来西亚税收制度介绍马来西亚实行中央政府一级征税制度，税收立法权和征收权均集中在中央政府。马来西亚现行主要税种有：公司所得税、个人所得税、不动产利得税、石油所得税、销售税、合同税、暴利税、服务税、关税等。（一）主要税种1公司所得税（1）纳税人纳税人为居民公司和非居民公司。马来西亚税法规定，居民公司指公司董事会每年在马来西亚召开,公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人，居民公司就来自全世界的所得纳税，非居民公司仅就来自马来西亚的所得纳税。（2）征税对象和税率法人所得大致分为4种：经营所得；股息、利息所得；租赁费、使用费、佣金所得；其他利得和收益所得。20X
2、X年居民公司采用20%和28%的比例税率，实行申报纳税制度。不超过50万林吉特的应纳税所得额适用税率为20%,超过50万林吉特的应纳税所得额适用税率为28%。非居民公司实行预提税制度。预提税税率为10%至15%。非居民公司来自马来西亚的利息和特许权使用费缴纳预提税，但是，非居民公司为马来西亚中央政府、州政府、地方当局或法定实体提供信贷收取的利息不征预提税。1983年以后,马来西亚加强了对建筑行业非居民承包商的预提税征收,按照承包合同,对非居民承包商的预提税税率为20%。（3）应纳税所得额和应纳税额的计算对经营所得的扣除项目，马来西亚税法采取实务操作上的判断标准：所得税法或其他法律没有特别规定不
3、列支的项目；与经营活动有关的支出项目；为创造所得发生的支出项目;不属于资本性的支出项目。税务上的扣除项目主要包括:折旧。税务机关依法认可的折旧资产有:工业用建筑、机械及设备。部分地区对机械设备购进时的期初折旧采用20%的折旧率，而进口重型机械设备则按10%计提折旧。机械设备在使用过程中按每年10%至20%的比率提取折旧。加速折旧适用于计算机、通信技术设备、环保设备和资源再生设备。亏损处理。经营亏损在当期从其他经营所得以及投资或资产所得中扣除。不足扣除的经营亏损可以往以后年度无期限结转,但只能冲抵经营所得。向外国子公司的支付。对国外子公司支付的使用费、管理服务费和利息费用经申请可以从公司所得税中
4、扣除，但必须使用公平交易价格（即向非关联公司间的交易价格）。税额扣除。通常不允许从应纳税所得额中扣除，但是，一些间接税如销售税和服务税可以从应纳税所得额中扣除。2个人所得税（1）纳税人纳税人为居民和非居民。居民就来自全世界的所得纳税,非居民只对来自马来西亚境内的所得纳税。马来西亚个人所得税法规定，居民的4种认定标准为：该年在马来西亚居住时间超过182天；该年在马来西亚居住时间不足182天，但该年前一年或后一年的持续居住时间超过182天；该年居住时间超过90天，包括该年在内的4年中有3年是居民或居住90天以上；既使该年不在马来西亚居住，最近3年或者以后年度被认定为居民。不符合上述4个标准则判定为
5、非居民。（2）征税对象和税率马来西亚居民就来自马来西亚的所得、派生所得和国外汇往马来西亚的所得缴纳个人所得税。20XX年个人所得税采用19%至28%的5级累进税率，实行申报纳税制度。个人所得税起征点为5万林吉特。20XX年马来西亚个人所得税、工薪所得税税率表居民取得的利息按照5%的比例税率缴纳利息税。一年期存款利息免税。特种国债及证券利息免税。马来西亚的商业银行及其他金融机构支付给非居民的利息免税。对非居民的全部应纳税所得额适用28%的比例税率。（3）应纳税所得额和应纳税额的计算居民扣除项目有10个：基础扣除：8000林吉特。配偶扣除：3000林吉特。抚养扣除：（未满18岁的子女）每人1000
6、林吉特。 人寿保险扣除及雇员退休公积金扣除：最高限额5000林吉特。教育及医疗保险扣除：最高限额3000林吉特。医疗费扣除：纳税人双亲最高限额为5000林吉特,纳税人、配偶或者子女每人5000林吉特，只限于重大疾病的治疗费用。 残疾人扣除：纳税人5000林吉特，配偶2500林吉特，子女5000林吉特。购买残疾人辅助器具的费用最高至5000林吉特。税额返还：对应纳税所得达不到35000林吉特的居民给予350林吉特的税额返还。书籍扣除：500林吉特。 教育费扣除：5000林吉特。3.其他税（1）不动产利得税纳税人为转让不动产的个人和法人（不论居民或者非居民），出售马来西亚境内的土地和土地上的权利产
7、生的利得要缴纳不动产利得税。转让收益按照转让价格减去购进成本和转让费用的公式计算。转让损失可与不动产利得相抵。税率取决于不动产在转让日以前的持有期限。见下表：马来西亚不动产利得税率表（2）销售税销售税对所有进口商品和在马来西亚生产的商品从价征税,但是有多种免税规定,出口商品已纳销售税款可以退还。销售税税率为5%至25%。（3）服务税服务税按照5%的税率对法定劳务和商品征税。（4）暴利税对价值超过每吨20XX林吉特的天然椰油、天然椰果，从量征收暴利税。（5）合同税合同税按照%的税率对每位在建筑工业发展委员会注册的承包商所订立的合同金额超过50万林吉特的合同文本征税。（6）石油所得税石油所得税对在
8、马来西亚境内经营石油所得按照38%的税率征税。（二）主要税收优惠鼓励国内投资与资本性投资的措施：新兴企业(包括制造业、农业、饭店、旅游及其他产业投产5年内，70%的法定所得免纳所得税；对从事资本密集型和高技术投资的企业可以按照逐案审查原则给予全部免税，免税期设定在最初5年；其他免税项目包括纳入国家重点战略的森林种植计划、多媒体高级通道、以及电子芯片的生产等。再投资优惠：对再投资生产重型机械和普通机械、设备的公司给予再投资优惠。再投资减免额为5年内进行再投资所产生增量收入的70%；对利用椰油生物资源和再投资生产附加值产品的企业，其利润给予全额免税优惠，优惠期10年；对从事产业扩张计划、产业现代化
9、、自动化以及制造工艺多样化的企业，给予再投资扣除的优惠，再投资扣除额为在15年内发生的用于上述目的的机械设备、厂房的资本性支出的60%。促进出口的优惠措施：对制造业、农业、饭店、旅游以及服务部门为促进产品出口而产生的费用，采取双倍扣除等优惠措施。技术与职业培训扣除：对经批准的培训雇员项目发生的费用允许双倍扣除；培训费用双倍扣除的规定同样适用于中小型制造业公司。篇二：马来西亚教育制度及其优势马来西亚教育制度及其优势在马来西亚，人民可以从政府赞助的学校（公立学校）、私立学校或家里受到教育。马来西亚的教育制度高度集中，尤其是中小学教育，州政府在教育的课程和其他事项没有什么权利。标准化的考试是马来西亚
10、教育的一般特征，同时也是其他亚洲国家如新加坡和中国的一般特征。马来西亚教育可分成几个主要的阶段：1学前教育2小学教育3中学教育4高等教育法律强制规定人民必须接受小学教育。教育部负责处理公共小学和公共中学的教育。自20XX年起，高等教育部（高教部）负责处理高等教育的政策。自20XX年起，政府推介使用英语作为数理科的教学媒介语。学前教育学前教育在马来西亚已经很普及化。很多的中上家庭已非常重视孩子的教育并把孩子送到私立的盈利幼儿园。政府推行正式的学前教育课程，也规定负责学前教育的校长和老师必须接受训练和有合格的证书才能经营幼儿园。这些训练包括儿童心理学、教学方法及其它与照顾和发展和发展儿童有关的课程
11、。正式注册的幼儿园必须遵守地区条规和其他规则。许多幼儿园位于人口密度高的住宅区。一些私立学校有学前教育部门。其他的学前教育课程由宗教组织负责。小学教育小学教育是六年的课程，从一年级到六年级。在完成了小学教育之后，学生必须接受小学表现考试（Ujian Pencapaian Sekolah Rendah/UPSR）。所测试的科目包括马来语理解、马来语书写、英语、科学和数学。华语和淡米尔语（包括书写和理解）是选择性科目。自从20XX年1月起，国民小学将使用英语作为数理科的教学媒介语，其他科目则使用马来语作为教学媒介语。华语国民型小学以华语作为教学媒介语.淡米尔语国民型小学开始以英语作为数理科的教学媒
12、介语，其他科目则以淡米尔语作为教学媒介语。中学教育完成了小学教育之后，学生可以选择到公共中学去升学。与公共小学不同，除了数理科，马来语是公共中学唯一的教学媒介语。（数理科以英语作为教学媒介语）公共中学的教育是五年的课程，共有五个年级，中一至中五，每一个年级费时一年。然而，一些学生必须在进入中一之前进入基础班，这是因为其差的学术表现。在中学三年级结束之前，学生必须参与初中评估考试（Penilaian Menengah Rendah/PMR）。根据考试成绩，学生将被分配到理科班或是文/商科班。学生一般上比较想进入理科班。学生被允许从理科班转换至文/商科班，但反之则不然。在中学五年级结束之前，学生必
13、须参加马来西亚教育文凭考试（Sijil Pelajaran Malaysia/SPM）。SPM依据成为后来的普通教育文凭之前的英国学校证书（School Certificate）。自20XX年起，除了普通的SPM英语等级，学生也被赋予GCEO水准的英语等级。此等级是依据学生的作文而评分的。此成绩并不会出现在最终的文凭上。一些在华语国民型小学完成了小学教育的学生可能选择到华文独立中学去接受中学教育。在华文独立中学，学生参与一个被称为“马来西亚全国华文独立中学统一考试（统考）”的标准化的考试。考试及格者将获得统一考试文凭（Unified Examination Certificate/UEC）。董
14、教总（马来西亚华校董事联合会总会及马来西亚华校教师会总会）自1975年开始举办统考。统考可以分成三个等级：初中、高中和技职科。初中和技职科的课程以华语作为课程和考试所使用的语言。数学、科学（生物、物理和化学）、簿记、会计和商业在高中统考以中文和英语出题。除了英语，高中统考的难度接近于英国高级程度会考。华文独立中学的学生接受三年初中和三年高中的教育，共有六个年级，每一个年级费时一年。无法通过校内考试的学生将被留级一年。连续留级三次的学生将被开除学籍。因此，一些学生花了超过六年的时间完成中学教育。在初中三结束之前，学生必须参与初中统考。一些学生也选择参与PMR。初中统考比PMR来得难。就像公共中学
15、的学生，高中一以上的学生将被分配到理科班和文/商科班。在高中二结束之前，一些学生选择参与SPM考试。他们可能在SPM考试之后离开学校。一些学生则选择就读高中三。在高中三结束之前，学生参与高中统考。高中统考文凭被国际上许多高等教育机构如新加坡、澳大利亚、台湾、中国及一些欧洲国家承认为大学的入学资格，但不被马来西亚政府承认为进入马来西亚公共大学的入学资格。然而，大部分的私立学院承认它。大学前的教育在SPM考试之后，公共中学的学生可以选择就读中学六年级或大学预科班。如果他们被接受就读中学六年级，他们也将会参与马来西亚高级教育文凭（Sijil Tinggi Pelajaran Malaysia/STPM）。中学六年级由初级六年级和高级六年级（各一年）组成。STPM考试被认为和英国高级程度会考一样难。它包含了更深和更广的范围。尽管它一般上被那些想进入本地公共大学的学生参与，STPM在国际上也被承认并可能被使用。此外，所有学生可以申请进入由教育部举办的费时一至两年的大学预科班。之前，它是一个一年的课程，但从20XX
