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1、课税制度是什么篇一：我国现行税收制度我国现行税收制度在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。以下分别予以简要介绍。一、流转税增值税1.纳税人。增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。2.税目、税率。3.计税方法。一般纳税人计税方法。一般纳税人在计算应纳增值税额的时候，先分别计算其当期
2、销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额适用税率小规模纳税人计税方法。小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额适用征收率进口货物计税方法。纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。出口货物退税。纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。4.主要免税规定。农业生产单位和个人销售的自产初级
3、农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。消费税1.纳税人。消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。2.税目、税率。3.计税方法。消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应
4、纳税额计算公式：应纳税额应税消费品销售额适用税率应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。营业税1.纳税人。营业税的纳税人包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。2.税目、税率。3.计税方法。营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额营业额适用税率4.主要免税规定。托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育
5、劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。关税1.纳税人。关税的纳税人包括进口我国准许进口的货物的收货人和出口我国准许出口的货物的发货人，前者应当缴纳进口关税，后者应当缴纳出口关税。2.税率。关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分。进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率纳税；原产于
6、与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率纳税。1999年，我国进出口税则规定的进口货物税号有6940个。进口关税普通税率从%到270%不等，共有20多个差别税率；优惠税率从%到%不等，共有50多个差别税率，算术平均税率为%。另有少量进口货物征收从量关税、复合关税和滑准关税。出口关税征税货物的税号共有36个，税率从20%到50%不等，共有5个差别税率。3.应纳税额计算方法。关税采用从价定率计征和从量定额计征两种基本方法计税，应纳税额计算公式：应纳税额应税进出口货物数量单位完税价格适用税率应纳税额应税进出口货物数量适用税额标准4.主要免税、减税规定。下列货物，经过海关审查无误，
7、可以免税：关税税额在10元以下的一票货物；无商业价值的篇二：第三章税收法律制度重点内容第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1.税收的概念2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征（注意多选）税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。税收三性（三）税收的分类（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法：是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权力与义务关系的法律规范总称。【链接】（1）税法的立法主体。（
8、2）税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。（3）税法的构成。（4）广义税法=各种税收法律规范的总和（全国人民代表大会正式立法制定的税收法律+国务院制定的税收法规+由省级人民代表大会制定的地方性税收法规+由有关政府部门制定的税收规章等等）。（5）狭义税法=国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法等。2.税收与税法的关系（1）联系：税法是税收的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。（2）区别税收是一种经济活动，属于经济基础的范畴；税法属于一种法律制
9、度，属于上层建筑范畴。（三）税法的构成要素税法的构成要素（11项）征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人代表国家行使税收征管权的税务机关及其他征收机关，如税务机关、财政机关、海关。2.纳税义务人税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。【链接】比较：纳税人与扣缴义务人3.标志。举例：所得税的征税对象是纳税人的所得额，增值税的征税对象是增值额。4.税目纳税对象的具体项目，各个税种所规定的具体征税项目。5.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。关系到国家财政收入
10、多少和纳税人税收负担的轻重。我国现行的税率：6.计税依据（税基）计算应纳税额的根据（1）从价计征；（2）从量计征；（3）复合计征。7.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的整个过程中应当缴纳税款的阶段。如增值税中纳税环节：销售货物的在销售环节，委托加工货物在加工环节，进口货物在进口环节纳税。（1）一次课征制：金银首饰在零售环节征收消费税。（2）多次课征制：如在商品生产、批发、零售环节均征收增值税。8.纳税期限纳税人发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。9.纳税地点纳税人申报纳税的具体地点主要是:机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。如销售房地产在房地产所在地缴纳营业税
11、。10.减免税具体包括：减税、免税、起征点、免征额等（1）减税和免税：直接减免税或一定期限内减免税。（2）起征点如：增值税、营业税等均有起征点规定。（3）免征额在征税对象数额中免予征税的部分，是按照税法规定标准从征税对象数额中预先扣除的部分。对免征 免征额形式：绝对数额：如工资、薪金所得个人所得税中，扣除费用3500元。相对比例：如劳务报酬等所得个人所得税中，每次收入4000元以上的，减除20%费用。【提示】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。11.法律责任因违反税法而承担的法律责任包括：行政责任和刑事责任。第二节 主要
12、税种一、增值税（一）概念与分类1.概念增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人实现的增值额为计税依据而课征的一种流转税。2.分类:根据税基和购进固定资产所含税款的扣除方式不同划分（1）生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税款（2）收入型增值税允许扣除固定资产折旧部分所含税款（3）消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产的已纳税款（二）增值税纳税人在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的单位和个人,为增值税的纳税人。一般纳税人与小规模纳税人（三）增值税税率1.基本税率：17%大多数货物的销售和进口/劳务.2.
13、低税率：13%-特定列明货物3.零税率：纳税人出口货物，税率为零。4.征收率小规模纳税人3%；一般纳税人简易征收的4%或6%。（四）增值税应纳税额：购进扣税法1.销项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，向购买方收取的增值税额。销项税额=销售额适用税率一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。2.销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。如果货物属于消费税应税产品，则全部价款中还包括消费税（价内税）。【提示1】如销售开具的是增值税专用发票，则价税分离
14、，发票上注明的价款为不含税价款；如开具【提示2】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等。价外费用不包括向购买方收取的销项税额委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税符合条件的代垫运费：承运部门将运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。同时符合条件代为收取的政府性基金或行政事业收费。【提示3】纳税人销售货物或提供劳务价格明显偏低并无正当理由的，或者发生视同销售行为无销售额的，有主管税务机关按下列顺序核定销售额：纳税人最近同类货物的平均销售价格其他纳税人最近同类货物的平均销售价格组成计税价格=成本（1+成本利润率）3.进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。（2）不得抵扣
