美国的纳税制度

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1、美国的纳税制度篇一：美国的公司所得税制度及税收政策美国的公司所得税制度及税收政策美国实行的是联邦州地方多级税收体系。在联邦税收制度中,公司所得税始终是一个重要的税种, 公司所得税是美国联邦税收中除个人所得税和社会保障税之外的第三大税种。现行公司所得税及税收政策美国现行公司所得税由联邦公司所得税和州公司所得税组成,一般来说,州公司所得税是在联邦公司所得税税基上加一定比例征收。因此, 这里主要介绍联邦公司所得税制度及其税收优惠政策。联邦公司所得税制度1995年, 美国对美国公司来自全球的收入按多档比例税率征税。 具体标准如下:表 1对于主要从事公共事业的公司,只适用于35%的比例税率。公司所得税的

2、应税所得等于毛所得减去允许的扣除额。毛所得一般指国内公司来自全球的收入。1 折旧和折耗美国公司所得税中财产被指定的寿命等级将影响其折旧期限和折旧方法。折旧期限为3年、5年、7年和10年的公司财产采用200%的余额递减折旧法,余额再采用直线折旧法折旧。对折旧期限为15年和20年的公司财产采用150%的余额递减折旧法。另外,公司可以对所获得的大多数无形资产进行超过15年的摊销。对可耗尽的自然矿产和木材可以做合理的折耗扣除,该折耗通常是根据生产成本进行计算的。矿山及某些石油和天然气井的权益,如果按规定的毛所得的一定比例计算的折耗比按成本计算的折耗大,可以按前者计算折耗。2 股息处理在一定的限制条件下

3、,公司可以将获得的股息的70%从其毛所得中扣除,如果获得股息的公司持有分配股息的公司不少于20%的股利,则为80%。关联公司从关联集团其它公司那里获得的股息可以100%地扣除。3 亏损退税与结转公司可以将其净经营亏损用以前3年的所得税退还和向今后年度结转15年。50%以上所有权发生变化的公司,在变化期间被限制利用净经营亏损退税与结转。主要的税收优惠和税收限制美国是不主张实行税收优惠政策的国家,对公司的税收优惠相对较少。主要的税收优惠政策包括:1 公司因持有州和市政府的公债而取得的利息,可以免缴联邦所得税。2 公司雇佣人员达到“目标”组所要求的人数,可享受一定数额的税收抵免。3 研究和实验费用可

4、申请抵免,抵免额为符合条件的研究费用的20%。在美国从事研究增加的费用,还可享受额外的税收抵免。4 公司可以把控制污染的设备成本以及相关的其它费用,在以后的5年内冲销。5 1936年以前建造的,被确认为历史建筑和非居民建筑的重要修复费用,可享受税收抵免。6 在特殊的、经济贫困的地区进行经营,并雇佣当地居民的公司、合伙企业和独资企业,可申请享受投资优惠,包括立即冲销某些类生产的投资,雇员工资抵免和债券筹资免税。7 小型企业优惠。为了鼓励对小型企业投资,美国政府提供了一些优惠,其中最重要的是:投资者出售“符合条件的小型企业股票”所获收入的50%免税,但持有小型企业股票的时间必须为五年以上。8 出口

5、销售公司。在部分地区设有一家出口公司的美国出口商,他们销售出口产品所获得的收益的一部分免纳美国的税额。对于许多美国制造商来说,免税额可达到其出口所得的30%。出口销售公司必须在美国境外保持一个办事机构,并且某些管理职能必须在美国境外执行。9 国内跨国公司。对于出口销售额达到1千万美元的美国出口商,就构成国内跨国销售公司。对于许多美国制造商来说,其出口收益的47%的美国公司税可以延期缴纳,只要国内跨国公司把延期纳税的所得投资于符合条件的资产或满足其他要求。对于美国出口产品批发商来说,延期缴纳美国公司税的所得可高达出口收益的94%。但延期缴纳的税,必须根据一年美国国库76美国的公司所得税制度及税收

6、政策券的利息率,支付年利息。国内跨国销售公司可以比出口销售公司有更大比例的出口利润免纳当期美国税,但国内跨国公司只能是延期纳税,并且不允许象出口销售公司那样获得永久性豁免。10 美国领地内的制造业。在某些情况下,美国公司可享受到等于它在美国领地内进行积极经营活动所获得的应税所得和于某些领地的投资所得应纳税额的一定比例的税收抵免。为了获得该抵免,公司毛所得的80%或80%以上,必须在三年内于一个领地,并且其毛所得75%必须是在一个领地内的积极经营活动所得。不符合条件的所得在当期是纳税的,当然这种所得要给予普通的外国税收抵免。对于将无形资产转让给一个领地公司以及由此产生的所得,使用特殊的规定。对非

7、居民的投资限制。除需报告和缴纳预提税外,美国政府对非居民投资几乎没有任何限制。但是,值得注意的是,如果被认为对国民安全存在威胁,美国政府可以暂停或禁止美国企业被外国人合并或获得。篇二：美国企业所得税制度美 国美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。（一）主要税种 1公司税 （1

8、）纳税人居民公司和非居民公司。在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。 （2）征税对象、税率居民公司就其于全世界的所得纳税。非居民公司仅就其于美国境内的所得纳税。在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳公司税。20XX年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，20X

9、X年该附加税的税率为15%。 （3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。毛所得对于国内公司来说是其于全世界的所得。 存货计价。存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。资本利得。出售或者交易持有时间超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。出售或者交易持有时间不超过12个月的资本性资产获得

10、的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。净长期资本利得超过净短期资本亏损的部分被视为净资本利得。资本亏损只允许被用来冲抵资本利得。应纳税年度中资本亏损超过资本利得的部分，可以向前结转3年或者向后结转5年，用来冲抵资本利得。对于纳税人处置在贸易或者经营中使用的动产和某些非居住性不动产获得的利得，首先应该对其净利得中相当于折旧（成本回收）的那部分作为普通所得征税，然后将剩余的部分作为资本利得征税。对于处置其他贸易或者经营使用的不动产获得的利得，首先应该对数额等于所申请的折旧或者成本回收超过直线折旧额的那部分净利得作为普通所得征税，然后将剩余的部分作为资本利得征税。对以前年度经营资产产生的

11、亏损采取特殊的资本利得处理办法。出售经营资产产生的净亏损作为普通亏损来处理。但是，将来某一年产生的、数额相当于前5年出售经营资产产生的亏损的利得作为普通所得来处理。公司之间的股息。通常，美国公司从其他美国公司获得的股息可以扣除70%。如果获得股息分配的公司拥有分配股息的公司不低于20%、不高于80%的股权，那么股息扣除可以从70%增加至80%。通常，如果获得股息分配的公司拥有分配股息的公司80%以上的股权，那么股息可以全部扣除。但是，美国公司从外国公司获得的股息不能扣除，极少数例外。外国所得。通常，美国公司要就其于全世界所得纳税，包括取得的外国分支机构所得和接受的外国股息。通过外国税收抵免的办

12、法可以避免双重征税。另外一种避免双重征税的办法是，申请扣除在外国实际缴纳的税收。对于美国股东拥有50%以上股权的外国子公司（即受控外国公司），美国国内收入法典F部分规定，将对美国股东就外国子公司某些未分配的所得征税。通常，F部分规定的这些所得包括：非勤劳所得，如股息、利息、租金、特许权使用费、外国货币以及商品净利得和出售某些投资财产获得的利得；某些保险所得；航运所得；与石油有关的所得；某些关联团体的销售和服务所得。另外，受控外国公司对美国财产的投资（包括给美国股东的贷款）被视同是给美国股东的股息。在20XX年以前的纳税年度，“积极金融所得”不属于F部分规定的所得。于某些消极外国投资公司（这类公

13、司有75%以上的所得属于非勤劳所得，或者所持有的资产至少有50%是用于获得非勤劳所得）的所得也要纳税。如果上述公司选择成为符合条件的选择基金（Qualified electing fund）或者有实际分配额，那么现行征税制度就适用。如果上述公司没有选择成为符合条件的选择基金，但是进行了实际分配，那么，该分配额中超过前三年有关股票的分配额的平均值125%的部分将被视为超额分配来对待。超额分配将分摊在纳税人控股期限内，按照现行的最高边际税率纳税（对推迟缴纳的税款要加收利息）。股票股息。美国公司可以把一定的普通股免税股票股息按照比例分配给所有普通股股东。如果公司给予股东选择得到现金作为股息的权利，那

14、么无论股东得到的是现金股息还是股票股息，只要公司有足够的盈余和利润，公司分配给所有股东的股息都应该作为股息所得纳税。上述规定也有一些例外。折旧和折耗。1986年以后投入使用的有形财产可以根据“修正后的加速成本回收制度”进行资本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年、年以及39年（年的期限适用于1993年5月13日之前投入使用的财产）。大多数有形动产适用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽车适用5年的成本回收期限。对成本回收期限为3年、5年、7年或者10年的财产采用200（双倍）的余额递减折旧法折旧，没有折旧完的余额再采用直线折旧法折旧，从而使折旧扣除最大化。

15、对成本回收期限为15年和20年的财产采用150的余额递减折旧法折旧，没有折旧完的余额再采用直线折旧法折旧。另外，可以选择使用“替代折旧制度”（基本上是直线折旧法）。对居住性不动产通常是采用直线折旧法在年的期限内进行折旧。对非居住性不动产则是采用直线折旧法在39年的期限内折旧（年的期限适用于1993年5月13日之前投入使用的财产）。美国对折旧和折耗还有一些具体规定：第一，于20XX年9月10日之后、20XX年1月1日之前购买的、成本回收期限少于20年且适用“修正后的加速成本回收制度”的新财产（适用过渡性措施），某些电脑软件，水利公用事业财产和某些租赁期间的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折

16、旧扣除（除非纳税人选择不享受该折旧）。这种特殊的折旧扣除可以在计算一般所得税和最低替代税时使用。如果使用了这种特殊的折旧扣除，就不能再进行最低替代税的调整。这些财产必须在20XX年之前投入使用（某些寿命较长的财产可以在20XX年之前投入使用）。必须使用“可选择折旧制度”进行折旧的财产，或者是所规定的、没有主要用于经营的财产，不能使用这种特殊的折旧扣除。第二，1980年以后、1987年1月1日以前在美国投入使用的大多数有形动产以及不动产，必须根据加速成本回收制度进行资本成本的回收。加速成本回收制度允许纳税人使用加速的方式在法律规定的期限内收回成本。通常，加速成本回收制度允许的回收期限是3年、5年、10年、15年、