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1、税收理论与制度篇一：税收理论与实务中国农业大学课程论文（20XX-20XX学年秋季学期）论文题目：浅谈我国税源管理存在的问题及应对策略课程名称：税收理论与实务任课教师：马玉瑛班 级：车辆132学 号：姓 名：段宾宾浅谈我国税源管理存在的问题及应对策略摘要：我国税收种类繁多，每种税的税源也是各不相同，税源管理是税收征管工作的核心。本文在对我国税源管理环境分析的前提下，探求了我国税源管理存在的问题，并提出一些能够提高税源管理质量的应对策略。关键字：税源管理；信息不对称；应对策略。一、税源管理的必要性和依据税源管理是指对各种税基的控管，是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长重要保证。我国在1994
2、年实施税制改革以来，确定了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，它是以纳税人能够按照税法规定进行如实申报为基础的，但是这样一来，就出现了纳税人申报材料不实的状况，同时对税务机关提出了更高的要求，那就是要求税务机关在申报环节之前必须掌握纳税人进行申报材料的真实性。而税源管理的出现，就是为了使得税务机关实际征收入库的税收收入趋近于按照税法标准计算出来的应征税的数额。然而，我国的实际情况是纳税人和税务机关之间的信息不对称现象，纳税人相对而言占有的信息较多，而税务机关则处于信息占有的弱势地位。鉴于纳税人与税务机关之间存在的信息不对称的现象，因此，税源管理
3、的重点就是要通过管理纳税人，逐步缩小税收征纳双方信息不对称的差距,实现对各个税种税源的监控。二、我国税源管理的环境改革开放30年来，我国已经建立了相对比较完善的税收法律法规制度，例如从20XX年起实行的税收管理员制度，该制度从法律的角度清晰地说明了税收管理员的职责，但是对于税源管理本身而言，与其直接对应的法律法规制度目前尚处于零的状态。税源管理作为税收管理的基础部分，其发展历程是与税收管理的发展阶段相对应的。从建国时的“一员进厂，各税统管，征管查合一”的税收管理模式到如今的“科技加管理”、“信息化加专业化”的税收管理模式，税源管理也在逐步地实现信息化和科技化，各种与之相关的系统和软件的应用、以
4、及一些相关工程的完善等都提高了税收信息化管理程度 , 在一定程度上避免了纳税人偷逃税行为。此外，我国目前已经按照企业的销售收入、企业会计利润以及企业的纳税总额等定量指标对重点企业的税源进行监控。纳税人资信等级评估制度的建立对于提高纳税人的纳税遵从度 ,起到了一定的作用。而税务代理制度的建立，更是在一定程度上保证了纳税申报的准确性，从而帮助税务机关监控了税源。我国目前税源管理也存在很多的缺憾，例如 ：由于出现了国内企业和跨国公司通过一系列财务会计方法所进行的避税行为，而目前还没有很好的规避机制。另外，这几年经济体制改革步伐快、力度大，原有的许多国有企业转制为股份制企业、私营企业或破产拍卖，转为个
5、体工商户，税源结构发生了很大变化，税源监控、培植、预测也相应地发生了变化，给税收征管带来了很大困难。这些都是需要进一步解决的问题三、我国税源管理存在的具体问题从税源管理的特点上来看，税源管理应是动态的管理，这主要是因为税源总是处于不断的变化之中，而相应地税源管理的内容也需要不断进行调整。此外，相对于范围更大的税收征管来说，税源管理更多的应是体现一种事前管理的特征。然而，从深层次看 ,目前的税源在管理上明显缺乏动态管理和事前管理，缺乏税源涵养机制，对于税源的发展变化难以把握，因此，税源对于国家正确制定税收计划以及税制结构的优化方面的作用还未完全显现出来。我国税源管理目前主要存在以下几个方面的问题
6、：1. 缺乏税源管理流程方案和税源管理法律法规在建立税源管理的流程和法律法规制度之前，需要明确规定税源管理的目标，而目前，我国尚未明确规定税源管理的目标，而且也没有根据时间的变化以及经济形势的变化不断变更税源管理的目标 , 主要问题表现在 ：一是大部分税务机关既没有设立专门负责税源管理的部门 , 更加缺乏税源管理工作流程 , 致使税源管理职责混乱，而导致税源管理效率低下。此外，就能够规范税源管理的法律法规来说，立法层次较高的法律很少，大多都是立法层次较低的地方性的法规制度，显而易见的，这些法律法规制度并不能对违法者造成一定的威慑。2. 未能够准确分析出影响税源管理的因素准确的分析出影响税源管理
7、的因素无异于对症下药，影响税源管理的因素应该要摆在非常重要的位置，它才是重中之重。纳税申报不实、纳税人自觉意识淡薄以及税务机关疏于管理等等都成为制约税源管理的因素。实际上，经济因素、社会因素以及政治因素等都会影响税源管理，要准确的分析出影响税源管理的因素又是一大难题。3. 纳税评估信息不够完整纳税评估是税源管理的有效形式 , 主要是分析纳税人申报的真实性，而鉴于我国现行纳税评估的做法是首先确定行业内平均值 , 并允许纳税企业的实际评估值在该行业平均值变动的被测算的合理范围之内，则认为纳税企业属于真实纳税申报。而事实上，企业规模的大小、企业的组织形式、企业所潜在的各种经营风险、企业产品的差异程度
8、以及可替代程度等都会对“行业峰值”产生较大影响。所以，纳税评估的真实信息是不够完整的。4. 现行税收制度的复杂给税源管理带来了难度税源是税收的经济，税源管理与税制设计存在着密切的关系，我国目前的税制是以流转税为主体，并且还未完全符合税收原则中的“税制简化”的原则，在税收制度的具体内容上，税收优惠政策过多过细，这给纳税人提供了掌握税收征管漏洞的空间，而由于税务稽查行动不完整，都使得企图偷税漏税者有机可乘，偷漏税行为屡打不绝。5. 互联网的广泛运用给传统税源管理带来了困难互联网加密技术的存在，取代了传统的税务机关关于交易的书面记录，从而动摇了自愿纳税遵从制度，比较容易受到影响的是所得税税源源和对无
9、形资产征收的税源。此外，有部分企业不在本地的金融机构开设单位账户，而在缺乏金融监管和财务制度的国家开设账户时，国内的税源管理将会增强对全球商务活动信息共享的依赖程度。而对于税源管理技术更新的需求，我国目前尚不能满足。四、在借鉴国际经验基础上的税源管理对策建议1. 建立统一的税务登记代码纳税登记是税收管理的首要环节，多年来，税务机关为了加强征管，加强税源管理，制定了一些制度明确了税务登记的内容、对象以及涉及到的相关的管理活动，但是从税务登记取得的成效来看，漏征漏管户依然居高不下，税务机关对纳税人掌握的信息不够，企业的财务信息基本没有纳入信息系统等等，因此，需要给自然人和法人都建立真实唯一的纳税代
10、码，在此基础上明确纳税代码的使用制度，而该纳税代码必须全程与自然人和企业的生产经营活动以及资信状况等相关联，方便税收管理网络的建立，真正实现社会结构和税务机关的信息共享。2. 建立普查制度，努力挖掘税源首先要建立普查制度，发掘潜在纳税人，经常性的对纳税人进行调查和普查并且要能够效率地将纳税人的信息录入系统，直观的反映出税源的分布状况。其次要建立起对企业财务信息的全面监控制度和对纳税人的对账制度，有效的控制税基和掌握税源。另外一个很重要的方面是要建立个人所得税纳税人双向申报制度，将代扣义务人申报的个人所得税信息与重点纳税人自行申报的信息进行比对，实现对个人所得税税源的有效监控。最后，可以采纳的办
11、法是 ：纳税人在银行开户，纳税人到税务机关申报纳税后就不需要办理其他手续，而税务机关将应征税收的信息传输给国库清算中心，国库通过银行业务系统直接将纳税人的税款从其在各个银行的存款中扣下直接交入国库，同时及时将信息反馈给税务机关，这样，在税款的缴库方面就能够从源头上加以控制。3.重视 “人机”结合的作用这里的“人”指的是税收管理员，“机”指的是信息化，“人机”结合就是要建立比较规范的税收征管制度，对于税收管理员来说，一个很重要的方面就是必须要做到下户管理，将下户管理与案头管理相结合的方式才是相对完善的方式。下户检查与征收管理必须要求实地普查账本等方法真实了解纳税户的情况、提供纳税服务等等，这些是
12、在实践的层面来进行税源管理的，从一定程度上来讲可以促进纳税人如实申报纳税。而作为税收管理员，除了进行下户检查与案头管理外，一般不承办征收税款、审批减免缓税、进行处罚等事物。4. 运用税收会计手段运用税收会计手段的目的在于明确应征、欠税、征收、减免、入退库等税收资金的详细状况，这需要建立税收会计核算部门，税收会计核算部门应在纳税人所归属的县区税务局设立，且县区税务局的上层领导税务机关和下属税务机关均可以对其进行考核，层层监督。特别是对于重点税源，要充分运用科学的会计分析方法，跟踪纳税人的应纳税额、欠税税额、优惠税额、免税和退税等情况。5. 进一步建立和完善申报审核管理机制目前，针对增值税普通发票
13、开具后，纳税人不及时或不申报纳税的情况，有些纳税人甚至绕过审批环节，有意不按纳税义务发生时间及时开票或干脆不开票，利用普通发票人为调节各期应纳增值税税额，自行消化税款，以解决资金不足或达到少缴税的目的。此种现象的普遍存在严重侵蚀着流转税和所得税税基，成为当前申报真实性和征收率难以提高的主要制约因素。那么研究和加强对纳税人纳税申报真实性的管理，对于防范不缴或少缴等隐性欠税的发生以及提高税收征收率将有利无弊。参考文献 ：1 徐勤玲 . 税源管理缺陷问题及对策思考 J. 税务研究。2 林秀香 . 我国税源管理的问题与对策 J. 中央财经大学学报。3 安体富 , 秦泮义 . 西方国家税源管理的经验及借
14、鉴 J. 税务研究。4 安体富，王海勇 . 我国税源管理问题研究 ：理论范畴与政策分析 J. 杭州师范学院学。篇二：税收理论与实务税收理论与实务平时作业姓 名学 号专 业 学校名称第一章税收总论关键概念税收、税法、税收“三性”、税收的分类、税收的要素、税收原则一、单选题1下列关于税收概念的理解不正确是。A一般认为，税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品最有效、最 重要的手段。B税收是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质和内容的主要因素C税收对经济的调节是无效的D税收的本质是国家参与剩余产品分配，取得财政收入的方式2根据税负能否转嫁或者最终归宿的不同，税收可以分为。A直接税和间
15、接税 B从价税和从量税C价内税和价外税 D所得税和财产税3根据计税依据或者标准的不同，税收可分为。A价内税和价外税 B从价税和从量税C中央税和地方税 D实体税和程序税4根据征税对象的性质和作用不同，税收可分为。A个人所得税和企业所得税B实物税、货币税C流转税类、资源税类、所得税类、财产和行为税类五大类型D价内税和价外税5根据计税价格中是否包含税款，从价计征的税种可以分为税和价外税)。6根据税收收入管理权和税收收入支配权的不同，我国的税收收入分为。A中央税、地方税和中央与地方共享税 B从价税和从量税C中央税和地方税 D实体税和程序税7我国现行税法中，采用超额累进税的是。A增值税 B消费税 C个人所得税 D关税8我国现行税法中，采用超率累进税率的是。A资源税 B城市建设维护税 C房产税 D土地增值税9在税法构成要素中，区分税种的主要表示是。A税率 B纳税人 C征税对象
