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1、税收制度改革及影响篇一：我国当前税制改革及其对会计的影响研究我国当前税制改革及其对会计的影响研究摘要：近年来，随着我国经济发展水平的大幅提高，以往的税收制度不再适应当前的发展趋势，因此我国也在经济进步的同时大刀阔斧的改革当前的税制制度，令税率及征税范围逐步契合经济形势的发展，并且在调整国民经济收入结构，改善贫富差异程度，减轻企业和居民税收负担等方面做出努力。本文着重分析了当前税收制度的改革措施，以及对企业财务会计方面的影响，以期为我国企业在面临税收制度大幅改革变化的情况下，提供一定的指导。关键词：税制改革 会计 影响一、我国当前税制改革情况简述20XX年以来，根据我国经济形势的变化，税制改革一
2、直在我国不断推行着，根据以往经验，将以前不合理的税制进行调整，加以试行，令我国的税收制度逐渐得到完善。这几年来发生的最主要的税制改革措施有以下几方面：1、增值税改革从20XX年开始，我国逐渐将以往的生产型增值税过渡为消费型增值税，在试点地区取得成功后，进而推行到了全国范围内。20XX年，为了进一步的减轻企业和居民的税收负担，我国由上海开始将部分营业税项目改为征收增值税，比如交通运输业和部分服务业。这样能够令企业得到一定的税收返还，减轻了经营压力。至目前，该项税收改革已经由上海扩大至北京、天津、广东等8个省市地区。2、资源税改革20XX年我国对新疆地区原油、天然气资源税由原来的从量征收改为从价征
3、收，并加大了征税力度。随后又逐渐将原油、天然气资源税从价征收的制度推行至全国各地，并对内外资油气开发企业统一征收标准。这一改革措施促进了我国资源的合理开发，并放宽了对外资企业的限制。3、消费税改革近几年我国主要对汽车和香烟的消费税制度改革力度比较大，比如20XX年我国将排气量在以上的乘用车的税率由原来的20%上调至40%，同时降低小排量汽车的消费税税率，排气量在以下的小排量汽车的税率由3%下调至1%。从经济角度推进居民的环保意识，同时缓解我国汽油消耗的压力。再比如20XX年，我国提高了卷烟生产环节的消费税税率，并且在卷烟批发环节加征一道税率为5%的消费税。调整了烟草企业的暴利现状，增大其对国家
4、税收的贡献程度。4、个人所得税改革由于近几年我国经济增长速度较快，居民收入明显提高，因此以往的个税起征点明显不再适应当前通胀环境下的经济形势。20XX年及20XX年，我国两次调整居民工资个税起征点，由原来的1600元/月提高至20XX元/月，并再次提高至3500元/月，并且将9级超额累进税率改为7级，最低税率由5%降为3%。适当的减轻了中低收入者的税收负担，同时也加大了对高收入者的征税力度，进一步的调整我国居民的贫富差距程度。5、企业所得税改革20XX年，为应对国际金融危机的冲击，帮助我国企业在全球经济衰退的浪潮中渡过难关，政府将企业所得税税率由原来的33降为25，同时对年应纳税所得额3万元以
5、下的小微企业减半征收所得税，以减轻企业不同经营阶段时所面临的税负压力。二、税制改革对会计的影响由于税法与会计核算制度的目的不同，税收费用在企业的会计核算中体现为应交税费的部分，是企业会计核算的重要组成部分，因此税收制度改革必然会对企业会计核算产生一定程度的影响，税制改革必然会对企业会计核算制度产生一定程度的影响，企业只有形成以税法为导向的会计制度，才能长期保持其税收制度的一致，即依附并严格遵守税法的规定，而不能脱离和违反税法。在我国近年来的税收改革政策当中，对企业财务会计核算产生的重大影响主要集中在增值税和企业所得税两方面：1、增值税改革的会计影响一方面，我国的增值税制度已经由以往的生产型转变
6、为消费型，而现行的增值税会计是以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据，因此增值税税收制度改革的同时，企业的相关会计制度也需要进行调整。以往的生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基最大，但重复征税也最严重；而消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，可以彻底消除重复征税问题。转变为消费型增值税后，企业会计核算方面出现了以下变化：（1）存量固定资产的进项税抵扣可以直接降低当期的税费，并且进项税的抵扣可以减少固定资产的折旧费用，因此就相应降低了企业的生产成本，增加当期收益。但这种增值税的改革措施会对资产密集型的大型企业造成很大影响，造成
7、税负不均的情况发生。（2）增加虚开增值税发票偷税的风险。我国增值税采用专用发票，该类发票既是纳税凭证又是税收抵扣凭证，增值税发票的抵扣作用会增加企业虚开增值税发票的动机，制造虚假交易以便通过抵扣税款降低经营成本。另一方面，我国开始将部分原来征收营业税的项目改为征收增值税，这将会对建筑企业、交通运输企业和服务业企业造成很大影响。可能产生的影响有以下几方面：（1）税收改革以后首先会影响企业的定价机制，如果企业保持税后净收入不变的话，作为价内税的增值税会带动收费价格上涨。（2）企业的主营业务收入核算金额由含税收入转变为不含税收入，这样反而会使企业的利润率由于主营业务收入的减少而上升。（3）原本营业收
8、入的确认方法是无论是否开具发票或收回账款，均按照权责发生制原则按期确认收入。但营业税改征增值税后，企业在确认业务收入的同时，可扣减购入的固定资产、获得的服务等所支付金额产生的增值税，因此原来的营业税计算过程转变为销项税减去进项税后计算应交增值税的过程，这对于很多情况下是提供服务而不是销售实体商品的企业来说，变得较为复杂。2、企业所得税改革的会计影响企业所得税方面的改革主要集中在两个方面，其一是税率由33%降为25%，这方面的变更对企业的会计影响相对比较简单，仅令企业所缴纳的企业所得税有所减少，直接降低了企业的税收负担；其二是对于不同的企业，国家采取了不同的减税政策，比如提高个体工商户增值税和营
9、业税起征点、减免小微企业贷款合同的印花税、对设在西部地区的企业按15%的税率征收企业所得税以及对高新技术企业减征企业所得税等等，减税政策的变化会令企业享受或失去税收减免的福利条件，需要企业进行相关会计处理的时候做出调整。三、对税制改革后企业会计处理的建议税收改革后，企业必须对财务会计处理进行一定的调整，才能够适应改革后的税法制度。虽然消费型增值税政策已经推行几年，但有部分企业仍未能够正确进行相应的会计核算工作。因此首先要指出的是，为了适应消费型增值税，企业必须建立价税合一的会计核算模式。比如：利用“增值税”、“应缴税费应缴增值税”和“递延进项税目”三个科目分别对本期发生的增值税费用和本期销售成
10、本中所含的进项税额与进项税额转出进行处理，根据本期购进货物的进项税额，借记“应缴税费应缴增值税（进项税目）”科目，贷记“递延进项税目”科目；或者是根据本期销售收入中的销项税额，借记“增值税”科目，贷记“应缴税费应缴增值税（销项税额）”科目；以及根据本期销售成本中的进项税额，借记“递延进项税额”科目，贷记“增值税”科目。最终经过差异调整，再计算出本期应交增值税。对于营业税改征增值税的项目，改革前后对企业的影响比较大，因此应更加注意相应的会计处理工作。首先，由于营业税转为增值税，因此导致企业的供应商也变为增值税纳税人，企业可将从供应商手中获得的增值税专用发票进行进项税抵扣，比如物业、物流、广告与设
11、计公司等等均可称为进项税抵扣的对象。其次，企业应该建立增值税明细账，并且应注意对账目的处理与原来的成本、费用及收入记账核算方法不同。由于营业税改征增值税的政策试行不久，相关的配套措施还并不完善，因此企业应实时关注最新的政策变动情况和过渡政策，保持与财税机关的紧密联系。对于企业所得税来说，由于税率变更在几年前已经完成，因此这方面并不需要引起企业的特别注意。但对于企业所得税减免政策应得到企业的重点关注，做好税务筹划工作，一旦确定满足当前的企业所得税优惠条件，就应该尽早准备申请相关材料，以确保企业-尤其是小微企业和高新技术企业能够通过税收优惠政策来降低对企业的实际税收负担。结束语：税制改革是优化国家
12、宏观调控的重要手段，合理的税制可以调节微观主体的行为，提高资源配置的效率。我国当前处于全面建设小康社会的关键时期，改革向纵深发展，新的形势要求税制进行改革。税制改革会产生广泛的影响，对会计的影响是重要的一方面。我国近年来不断推行的税收政策改革，其主要目的便是调节我国居民贫富差距水平，消除重复征税现象以及降低居民和企业的实际税负情况，促进企业的长期稳定发展，在变化中完善当前的税收制度。但税收制度的频繁变更，会令企业在进行相应会计处理的时候面对很多问题，因此企业应实时关注国家税收政策的变动情况，以免在不知情的情况下出现偷税漏税的行为或者是对于能够减免的税收却没能享受到相应福利优惠。参考文献1刘植材
13、.限行营业税存在的问题及改革方向.税务研究,20XX年06期2吴丹彤.营业税改征增值税对企业的影响.会计之友,20XX年22期3刘淼.关于增值税“扩围”问题的思考.山东行政学院学报,20XX年04期4洪永仙.中国税制改革对企业的影响.新会计，20XX年02期5王志刚，新一轮税制改革的思考：希望与挑战，金融发展评论，20XX年第2期6贾康，程瑜，论“十二五”时期的税制改革，税务研究，20XX年第1期7刘佳，新时期税制改革面临的形势及政策建议，当代经济，20XX年第1期篇二：论我国税收制度改革论文题目（居中，三号，黑体）论我国税收制度改革-（四号，宋体） （右对齐，五号，宋体） 摘要：（左对齐，小
14、四号，黑体）（正文：顶格，小四号，宋体）税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物质财富的一种形式。目前我国的税制存在很多问题,主要有税收管理制度不健全,政府受益多,民众受益少,税制对富者有利,税负不均,腐败现象严重等。解决的措施有:完善税收立法;讲求税负公平
15、,减轻税负;税收的使用以人民福利为依归,整治腐败等。关键词：（左对齐，小四号，黑体） （正文：小四号，宋体）税收制度 税制改革 国际税制 启示（导入语 缩两格书写） （小四号，宋体）税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。税收,是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物质财富的一种形式。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。目前,我国的财政收入中,税收收入就占了90%以上。因此,税收从它产生之日起,就是统治者借助国家政权强制参与社会产品分配的工具,也是国家财政收入的支柱。税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。税收即苛捐杂税,它包括恶税和善税,正当、合法、合理即为善税;否则即为恶税。税收有强制性、无偿性和固定性三个特点。一、（一级标题 居中书写）（小三号，黑体）一、我国税收制度的现状（正文 缩两格书写） （小四号，宋体）当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。在这种的税收制度结构
