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1、小规模商业讲义第一天授课内容教学内容：商业企业行业简介、小规模纳税与一般纳税人区别、商业企业和工业企业区别、会计工作规范、企业筹建过程介绍、企业筹建过程账务处理教学重点：小规模纳税与一般纳税人区别、企业筹建过程介绍教学难点：企业筹建过程介绍教学过程：一、课程介绍与安排1、初级实操： 小商业 小工业 广告业(不定期开餐饮，施工业) 三天，侧重新公司筹建 三天，侧重成本核算、年末结转 两天，侧重特殊行业业务2、中级实操： 一般纳税人工业 一般纳税人商业 七天 八天二、商业企业概念商业企业：是从事商品流通活动且实行独立核算的经济组织。商品流通活动，是指商品的采购、销售、调拨和储存，将社会产品从生产领
2、域转移到消费领域，从而实现商品的价值并获得盈利。三、 三个不同点(一)增值税与营业税的不同：营业税：提货劳务的行业征税。例外，加工，修理交增值税。增值税：销售货物的增值额。例外，销售不动产，无形资产交营业税关系：平行征收，各交各税。 特例：混合销售：一项业务，两种税，有关联，交主税 兼营：长期从事多种经营。分开核算，各交税税，分不开，从高核定税率：营业税税目税率表税 目税率交通运输业 建筑安装业 邮电通信业 文化体育业3%娱乐业5%-20%其他（金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产） 5%增值税率（略） (二)工业与商业不同工业：生产业，制造力，加工业商业：销售业，买卖业，流通业 工业
3、企业业务流程： 料：直接材料 直接成本 购入原材料入库验收生产领用 （生产成本 工：直接人工 直接成本 ） 费：制造费用 间接成本 完工产品销售 商业企业业务流程：商品采购入库验收销售1、相同点二者有着相同的主税种与附加税费增值税、城市建设税、教育费附加、堤防工程费、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税等2、不同点会计科目的设置不同商业企业不需要设置“成本类”会计科目，也不需要设置“原材料”会计科目。产品成本的计算产品生产成本的计算是工业企业会计核算的一项重要内容，商品流通企业由于不生产产品，因而不存在产品生产成本的计算问题。存货核算商品销售出库的成本计价方法不同，商业企业除进价金额
4、核算法外，还有售价金额法、毛利率法。(三)小规模纳税人与一般纳税人区分：年收入标准：工业 50万 商业 80万小规模纳税人的标准为：a、从事生产货物或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人。b、从事货物批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人。区别：1.税率不同 小 3% 一般 17% 13% 0 2.核算不同 小 应税收入*3% 一般 销项进项 3.开票不同 小 普通发票 (价税合计 价税分离) 一般 普通发票 专用发票 4.使用的会计科目不同 小 应交税费应交增值
5、税 一般 应交税费-应交增值税销项税额 进项税额 出口退税 5.使用的账簿不同 小 通用的三栏账 一般 增值税专用账四、 会计月工作流程原始凭证审核、分类填制记账凭证丁字账记账凭证汇总 试算平衡表登记会计账簿（日记账、明细账、总分类账）对账、结账 编制会计报表报税会计资料装订五、新公司筹建(一)工商注册 工商局 10个工作日 营业执照年检咨询领表名称预先核准入资验资打印章程材料受理领取执照 (二)刻制印章 公安局 5个工作日 审批：公安局特行科(三)办理组织机构代码证书 质量技术监督局 3个工作日 一正本 一副本 一卡 要年检(四)税务登记 政务服务中心 15个工作日机构设置 国税局 垂直领导
6、 从中央到地方分设四级：国家税务总局、省级国家税务局、地市级国家税务局和县级国家税务局。 地税局 双重领导 按行政区划设置。省以下地方税务局实行上级机关和同级政府双重领导，以上级税务机关的垂直领导为主的管理体制。 征税权限：国税：增值税 消费税 车辆购置税等 国地税共管：所得税 营业税 印花税等 地税：城建税 教育费附加 堤防费 地方教育费附加等 (五)开户 银行 基本户 一般户 临时户 专用户补充：1）怎样注册成立一家公司第1步、公司名称核准。 最好准备多几个名称去查询，因为有近似的话是很难通过的。另外，名称核准需要填写“名称核准申请书”，里面要填写股东的身份证、投资金额、股份比例等，这些内
7、容入了工商局电脑要改就很麻烦了，需要股东授权和亲自去办理，因此最好在核准名称前确定好。还有就是，“名称核准申请书”是需要股东签名的。第2步、开设验资户 到银行开设验资户并注入注册资金。不限银行。第3步、银行开具余额通知书。（通常在注入资金三天内）第4步、出具验资报告。 将银行开具的余额通知书、名称核准通知书、股东身份证原件、复印件、公司章程等交于具有验资资格事务所出具验资报告。第5步、申请工商注册。 带去所需材料到工商局申请注册登记。第6步、领取营业执照。 通常在申请受理后15个工作日左右。 第7步、申请企业代码证 带上营业执照正本、公章、法人及办理人身份证原件及复印件到条码中心申请企业代码证
8、。第8步、缴纳企业代码证费第9步、领取代码证 申请企业代码证后三个工作日后凭票和受理回执去条码中心领取代码证。第10步、国 、地税登记 带齐执照副本、代码证副本、开户许可证、股东身份证、公司章程、租凭合同等原件以及复印件到国税和地税办理税务登记。第11步、银行开设基本账户并取消验资户，将注册资金转入基本账户。这样，一家公司就注册成立了。2）银行验资户和基本户的概念银行验资户属于临时存款帐户的一种. 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。顾名思义验资户就是在企业在注册验资其间为此而临时开立的帐户，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出
9、资人的名称一致。验资过程完成后，验资户就应该注销。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户.基本存款账户是存款人的主办账户,存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理.六、公司概述（按教材叙述一遍）七、讲解筹备阶段的业务会计处理（1到16题的实操）这是重点要讲的内容.方法有：1.给学员看自己做的记账凭证，介绍记账凭证样式及结构，怎么标准填写。展示几种常见的记账凭证；2.各种原始凭证的样式，让学员将讲义的所列原始凭证剪下来，并且给学员展示我自己工作中常见的原始凭证；3.每一题的实操讲解,并且对原始凭证的样式简单介绍；4.让学员自己动手做
10、记账凭证.一对一纠正和解答；二月业务分录1、投资开户借：银行存款验资户 490000 库存现金 10000贷：实收资本王梦 300000 李园 2000003）实收资本核算范围实收资本是企业注册时投入的资本金。（列举实例说明）资本公积从来源上看，不是由企业实现的利润转化而来，本质上属于投入资本的范畴。有限公司创立时，出资者认缴的出资往往与注册资本一致，不会产生资本公积。在有新的投资者界入时，投入的等于按投资比例计算的出资额，计入实收资本，超过部分计入资本公积资本溢价。企业接受投资者以非现金资产投入的资本，在办理产权转移手续后，按投资各方确认的资产价值作为实收资本，确认的资产价值超过其在注册资本
11、所占份额的部分，应计入资本公积。 2、购办公用品借：管理费用开办费 104贷：库存现金 104补充：开办费的核算1、 开办费的具体内容 1，筹建人员开支的费用 （1）筹建人员的工资费用：具体包括筹建人员的工资奖金等工资性支出，以及各种社会保险费和住房公积金。（2）差旅费：筹建人员从事筹办业务发生的市内交通费和外地差旅费。 （3）董事会费：指筹建期间董事会及其成员为执行董事会的职能而开支的费用，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。 2，企业登记的费用：主要包括工商登记费、验资费、国地税税务登记费、代码证办理费、财政登记费、公证费等。 3，筹
12、措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4，人员培训费：主要有以下二种情况 （1）选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。5，企业资产的摊销、报废和毁损 6，其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 （4）其他与筹建有关的费用，例如调查费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 2、 不列入开办费范围的支出 1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用，这些费用应该资本化，记入资产原值。 2，规定应由投资各方负担的费用。投资各方负担的费用主要是指投资者还未最终决定投资，合作的投资者双方未签署投资
