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1、基层央行会计核算实行综合柜员制的可行性分析安树来 李界殊摘 要：加强国库内控管理是控制国库风险，确保资金安全的重要措施。本文结合基层央行国库工作实际，剖析内控管理工作中存在的问题，提出了加强内部控制的建议。关键词：会计管理，综合柜员制，可行性分析随着现代化支付系统、中央银行会计集中核算系统、国库会计数据集中系统、财税库银横向联网系统的相继投入使用，县级人行已呈现出会计核算业务总量萎缩、业务种类单一、业务操作日趋简单的态势，但由于现行会计制度规定和管理体制的束缚，致使目前基层行会计人员总量绝对性过剩与岗位相对性缺员之间的矛盾日益显现，县支行会计核算体制亟需改革，实行综合柜员制成为必然。一、基层央
2、行现行会计国库岗位设置状况目前县级人民银行会计、国库部门合设一个股室，人员一般为7-10人。岗位设置主要按照各个业务系统要求设置，这些业务系统包括中央银行会计核算系统、国库会计数据集中系统两大主系统以及支票影像交换系统、中央银行会计凭证影像子系统、人民币银行结算账户管理系统、会计报表管理系统、固定资产管理系统以及国家金库管理信息系统等一般业务系统，各个系统的业务处理流程较复杂，内控环节基本模仿手工处理模式，系统岗位设计对人员需求较大。以两大主系统为例，中央银行会计集中核算系统要求营业网点需设置录入岗、复核岗、主管岗三个岗位，根据内控制度的规定，不能相互兼岗。因此，虽然县支行会计核算业务量很小，
3、但要完成会计核算的各项工作，至少需配备3名会计核算人员；国家金库会计核算系统按照岗位设置至少需要6人(部门负责人可由主管行长兼任)，而且要求会计主管不得兼任系统管理岗，不得兼任业务操作岗，事后监督岗不得兼任业务操作岗。这样，要满足岗位设置需要，保障业务系统正常运转，即使在能相互兼岗的情况下，会计国库股至少应配备会计人员6名。二、现行会计国库岗位设置存在的问题(一)不利于人力资源的充分利用，重复劳动多运行会计集中核算系统后，县支行会计业务总量锐减、业务种类单一、业务操作简单，会计核算职能日益弱化，绝大多数县支行日业务量只有几笔多则不过十几笔，但是业务处理手续却较过去繁琐得多。以办理一笔会计核算业
4、务为例，按照现行规定，除经过记账复核事后监督环节外，还需在中央银行会计凭证影像子系统进行影像上传操作，至少还需要经过经办、复核两个环节，如果是大额汇划业务还需经会计主管事先审查后，通过传真至中心支行联行柜发送才可划转。显然这种“人管人”的内控模式与核算电子化的快速处理不相匹配，一方面使简单操作变得重复、繁琐，另一方面使大部分会计人员变成了“键盘工”。即便是凭证录入量相对较大的国库核算亦是如此，录入员录入一遍，复核员再原样复核一遍，人力资源浪费严重。(二)不利于会计、国库等部门职能的发挥目前随着国库数据集中系统、财税库银横向联网系统的正式运行，基层央行即便是业务量较大的国库操作岗处理业务也主要是
5、集中在每天上午，呈现出业务处理集中且劳动强度减轻的特点，但是由于受系统设置岗位多及会计、国库核算制度执行为刚性等原因的限制，在人员配备上也只能将工作重心置于维持各大业务系统的正常运转、确保资金划拨的安全上，而在履行支付清算、账户管理、反洗钱、国库监管、调查研究等方面由于人员紧张，只能以应付上级行布置的工作任务为主，弱化了其他职能的有效发挥。(三)不利于协调管理，人员合理配备受限根据业务系统设置的会计、国库岗位，现无法根据业务量灵活调整岗位设置，尽管存在“岗位多，业务量少”的弊病，因其岗位间具有较强的独立性，造成了岗位设置分割，形成“铁路警察各管一段”，工作协调难度大，不能灵活配备人员分工。银行
6、核算日清月结的特殊性决定了业务的连续性，核算人员不具备同时兼任外出监督检查及调查研究任务的时间。(四)不利于会计、国库人员综合素质的提高分工明确、职责清晰的岗位设置有利地防范了会计国库风险，但同时很大程度地制约了复合型人才的培养。会计国库核算工作最大的特点是机械、重复且具有流水作业特色，岗位之间交流学习机会少，如果排除自身努力因素，在保证岗位相对稳定的前提下，按照重要岗位二年一轮换的要求，培养一个“业务全面手”至少需要6-7年时间。三、改变现行岗位设置，推行综合柜员制的可行性(一)会计集中核算为推行会计核算综合柜员制打下了基础。会计核算集中系统上线运行后，会计核算主体已上移到中心支行，县支行只
7、是核算中心的终端网点。符合综合柜员制前后台分离的要求，而且商业银行已经顺利实行的综合柜员制也有利地说明了柜员制可以有效地整合人力资源、缓解县支行岗位设置多、业务量少、兼岗多的状况，有利于做到责权统一，提高员工的责任心和工作能力。(二)国库业务电子化进程加快，财税库银横向联网系统为推行“会计核算综合柜员制”创造了条件。随着国库核算数据实现集中管理，财税库银横向联网系统的全面运行，纸质税票将逐步取消，预算收入报解业务不再需要人工录入，县支行国库业务推行综合柜员制条件日臻成熟。四、推行会计核算综合柜员制的具体思路(一)整合业务系统功能。现行岗位设置是根据业务系统需求设置的，目前会计国库部门各个业务系
8、统多达11个，以1个系统平均设置3个密码口令计算，11个系统就需要33个密码口令，6个人的股室1个人平均就会拥有5.5个密码口令，极其不利管理，隐藏较大风险。如果以目前运行的会计集中核算系统、国家金库核算系统为主系统，将其他业务系统分类合并到这两个主系统，既便于操作又解决了岗位设置重复的问题。(二)区分前后台业务，便于岗位分工和权责分工。由会计主管根据工作需要将业务授权给柜员，接受前台业务的即前台柜员，接受后台业务的即后台柜员。前台业务人员只负责接票、审票、录票和回票等临柜业务，不负责会计账务处理。后台业务人员负责对前台传递来的票据进行后续会计账务处理，包括内部往来、支付往来和内部转账。会计主
9、管负责所有业务的授权管理。(三)严格授权管理，加强事中控制。借鉴商业银行做法，结合目前国库数据集中系统已有功能，通过在业务系统中设置强制授权的方式控制资金风险，对业务操作人员设置业务金额、特殊账务处理控制权限，超越权限的业务操作必须经会计主管审批或授权，会计主管没有参与账务处理权限，只有授权功能。(四)加强监督，实现监督现代化。开发与业务核算系统并机运行的监督系统，由“人控为主”向“机控为主”转化。综合运用计算机处理、网络传输、电子签名等技术手段，将监督管理覆盖到资金运行的全过程，实现以“机控为主、人控为辅”的新型监督管理预警监测体系。通过对各业务岗位实行机控设置，将日常监督管理工作分解到各个业务岗位，同时加强前台柜面监督和后台业务资料的监测分析，提高全面监控程度和群防效应。(五)加强对账管理，防范资金风险。在现有电子对账系统基础上进行版本升级，扩大业务功能，涵盖会计、国库所有需要对账的账户、科目，通过数据导入或其他科技手段，实现发生额动态变化，各开户单位随时通过系统可以查询账户余额、发生额状况，做到能够随时对账，切实防范资金风险。
