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1、小型微利企业所得税申报表填写要求1、季度预缴申报表 企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合小型微利企业条件，在本年度填写中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)时，将第4行“利润总额”与5%或15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内。 2、年度纳税申报 (1)不符合所得减半的将主表第25行“应纳税所得额”的金额与5%乘积，填入附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏内。 (2)符合所得减半的纳税人在使用企业所得税年度申报系统和填写2010年度所得税申报表时，按先减所得、再减税款的方法填写； 举例如下： 某企业2011年度资产、人数、行业符合小型微利企业条件，假设当期应纳
2、税所得额为10000元，企业填写所得税申报表时，主表第25行“应纳税所得额”填写5000元，附表五第32行其他栏填写10000/2=5000元，附表3第17行“减免税项目所得调减金额”自动填写5000元，附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏填写5000*5%=250元，主表第28行减免所得税额填写250元，主表第30行应纳税额填写1000元。 3.如何填报2014年度企业所得税年度纳税申报表？ 2015年1月1日起，新修订的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版开始使用，请按以下方法进行填报。 (一)小型微利企业减免税优惠 1、如果“10万lt;年应纳税所得额le;30
3、万”，减按20%的税率征收企业所得税。应纳税所得额与5%的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版的附表“减免所得税优惠明细表”(A107040)的第1行“一、符合条件的小型微利企业”。 2、如果“0lt;年应纳税所得额le;10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额与15%的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版的附表“减免所得税优惠明细表”(A107040)的第1行“一、符合条件的小型微利企业”。 (二)小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠 小型微利企业将其享受“75号文”规定的固
4、定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的情况填入中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版的附表“固定资产加速折旧、扣除明细表”(A105081)中。经典练习 1.2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额()万元。 A.10 B.11.7 C.100 D.117 答案A 解析企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额=100x10%
5、=10(万元)。 2.下列非居民企业取得的所得中，不得享受免征企业所得税的是()。 A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 D.外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得 答案D 解析选项D为特许权使用费所得，按收入全额征税。 3.根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的有()。 A.林场销售原木的所得 B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D.销售水产品的渔场 E.销售安全生产设备的所得 答案ABCD 解析企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税： (1)从事农、林、牧、渔业项目的所得; (2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得; (3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得; (4)符合条件的技术转让所得; (5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。 小贴士 要是大家有兴趣的话，请关注管理实践-财务；同时管理实践栏目整合了我们为大家准备的商学分类，都可以来体验一下哦
