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1、项目一 要素费用的归集与分配一13Error! No text of specified style in document.项目一 要素费用的归集与分一13Error! No text of specified style in document.项目一 要素费用的归集与分配实训一 材料费用的归集与分配一、实训目的通过实训，熟悉直接材料费用归集与分配的程序，了解材料费用的内容和特点，掌握直接材料费用归集与分配的方法及相应的账务处理。二、实训操作步骤材料费用的归集与分配操作步骤如下。(1) 根据领料单汇总材料费用，并计算不同产品共同耗用的原材料费用。(2) 根据计算分析结果填制领料凭证汇总表。
2、(3) 根据领料凭证汇总表编制材料费用分配表。(4) 编制记账凭证。(5) 登记有关成本费用总账和明细账。三、实训资料与要求(一) 模拟企业简介天津海河有限公司有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，一个辅助生产车间为运输车间。本月产量中的甲产品为600件，单位产品消耗的C材料定额为10千克；乙产品的实际产量为500件，单位产品的消耗C材料定额为8千克。甲、乙产品共同消耗的C材料按定额消耗量比例分配。(二) 原始资料该公司的原始资料如表1-1表1-5所示。表1-1 领料单(1)领料单领料单位：一车间 2015年7月1日 1号仓库 编号：053用途生产甲产品产品批量订单号二 财务存材料类别材料编
3、号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发1A吨8830000240000合计贰拾肆万元整240000备注部门主管：刘欣 保管员：刘英俊 领料人：吴伟表1-2 领料单(2)领料单领料单位：一车间 2015年7月10日 1号仓库 编号：054 用途甲、乙产品共同耗用产品批量订单号二 财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发2B吨1010300030000合计叁万元整30000备注甲、乙产品共同耗用部门主管：刘欣 保管员：刘英俊 领料人：吴伟表1-3 领料单(3)领料单领料单位：一车间 2015年7月10日 1号仓库 编号：055用途甲、乙产品共同耗用产品批量订单号二 财务存
4、材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发3C吨1010200020000合计贰万元整20000备注甲、乙产品共同耗用部门主管：刘欣 保管员：刘英俊 领料人：吴伟表1-4 领料单(4)领料单领料单位：运输车间 2015年7月15日 1号仓库 编号：056用途修理耗用产品批量订单号二 财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发1A吨1.21.23000036000合计叁万陆仟元整36000备注部门主管：刘欣 保管员：刘英俊 领料人：吴伟表1-5 领料单(5)领料单领料单位：一车间 2015年7月20日 1号仓库 编号：057用途修理耗用产品批量订单号二 财务存材
5、料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发4D吨202060012000合计壹万贰仟元整12000备注部门主管：刘欣 保管员：刘英俊 领料人：吴伟(三) 要求(1) 根据表1-1表1-5的领料单，编制领料凭证汇总表，如表1-6所示。表1-6 领料凭证汇总表领料部门用途材料品种数量/千克单价/元金额/元基本生产车间甲产品直接耗用A材料乙产品直接耗用B材料甲、乙产品共同耗用C材料一般耗用D材料辅助生产车间A材料合计编制：审核：(2) 根据表1-6编制材料费用分配表，如表1-7所示。表1-7 材料费用分配表2015年7月材料 类别直接计入材料/元分配计入材料材料费用合计/元分配标准(定额
6、消耗量)分配率分配金额/元基本生产车间耗用甲产品6000千克乙产品4000千克小计10000千克基本生产车间一般耗用辅助生产车间耗用合计(3) 根据表1-7填制记账凭证，如表1-8所示。表1-8 记账凭证 年 月 日字第 号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账 财务主管 记账 出纳 审核 制单 (4) 根据表1-8的记账凭证，登记有关成本费用明细账，如表1-9表1-11所示。表1-9 基本生产成本明细账产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元2015年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用71期初余额500005000900064000表1-10 辅助生产成本明细账辅助生产车
7、间：运输车间 产品名称：修理劳务 单位：元2015年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用71表1-11 制造费用明细账车间名称：一车间 单位：元2015年摘要借方合计借方项目月日机物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用实训二 外购动力费用的归集与分配一、实训目的本实训的目的在于通过对外购动力费用进行归集与分配，了解外购动力费用的内容和特点，掌握外购动力费用归集与分配的方法及相应的账务处理。二、实训操作步骤外购动力费用的归集与分配操作步骤如下。(1) 根据各部门用电汇总表、电费发票及支付凭证、生产工时统计表，编写外购动力费用分配表(生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行
8、分配)。(2) 编制相关记账凭证。(3) 根据记账凭证登记有关明细账和总账。三、实训资料与要求(一) 企业简介启明工厂设有三个车间：一个基本生产车间以及运输、修理两个辅助生产车间。基本生产车间2015年5月份生产甲、乙、丙三种产品。辅助生产车间为基本车间和工厂其他部门提供运输和修理服务。启明工厂属于增值税一般纳税人。(二) 原始资料1各部门用电汇总表各部门用电汇总表如表1-12所示。表1-12 各部门用电汇总表日期：2015年5月 单位：度部门生产用电照明用电合计生产车间3 0003003 300修理车间300300运输车间100100管理部门300300合 计3 0001 0004 000每度电：0.8元2电费发票福建电费发票如表1-13所示。表1-13 电费发票 增值税专用发票 发 票 联 NO.0542891 开票日期：2015年05月31日 购买方名 称：启明工厂纳税人识别号：3201065430997888地 址、电 话：上海路5号 88035411开户行及账号：工行上海路 1043-4456097密码区(略)第三联发票联购买方记账凭证货物或应税劳务、服务名称电力合 计规格型号单位千度数量4单价0.8金额 3 200.00 3201065430994538发票专用章 3 200.
