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1、第三章 注册会计师执业准则一、单项选择题1以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是（ ）。A在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。B我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。C审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。D审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。2以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是（ ）。A由于
2、被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。B项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。 C对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。D事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。3以下表述正确的是（ ）。AP会计师事务所承接了公司2008年度
3、财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。B甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。C在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。D尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补
4、其质量上的缺陷。4以下表述正确的是（ ）。A大信会计师事务所承接了雷曼公司2008年度财务报表的审计业务，并于2009年3月15日提交了审计报告。按照鉴证业务三方关系的有关规定，该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者。B任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异。C陶陶公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2009年2月26日，陶陶公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后，陶陶公司
5、聘请S会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证，陶陶公司认为其鉴证对象是不适当的。D合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。5以下表述正确的是（ ）。AH银行第三分行委托M会计师事务所对其债务人Q公司2008年资产负债表日的流动资产与流动负债进行审计。M事务所的注册会计师审查流动负债过程中发现了与若干公司治理层相关且重大的事项。在出具审计报告前，应当与公司治理层就上述事项进行充分的沟通。BK会计师事务所承接了公司某个直接报告的鉴证业务，在执业过程中，注册会计师虽然可以获得公司管理层作为责任方对鉴证对象的认定，但预期使用者难以获得
6、。在此种情况下，根据鉴证业务基本准则的相关规定，注册会计师可以在鉴证报告中提及责任方认定，也可以不提及责任方认定，只提及鉴证对象和标准。C丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。D李明担任公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。由于遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示，为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。6海南省ABC公司由原国有企业A公
7、司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在ABC公司中占有70%的股权。2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，海南省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请D会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给予其使用者。以下有关D事务所的这一业务的说法中，不正确的是（ ）。A海南省国有资产管理局为该业务的责任方BABC公司管理层应当对鉴证对象负责C海南省国有资产管理局为鉴证对象信息负责DABC公司管理层为该鉴证业务的责任方7万隆会计师事务所承接了公司2008年1月份与销售发票填列、复核等相关的内部控制执行有效性的审核业务。假定下列内容均为审核对象，则最有可能不满足鉴证
8、对象适当性的是（ ）。A销售发票副本是否附有发货单B销售发票是否盖有公司的印章C核对人员是否多次验算销售发票的金额D销售发票是否填列日期、单价、数量8执行E公司2008年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。A对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票C进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的9在承接业务后，如果发现标准或
9、鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（ ）。A如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告B如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C解除业务约定D如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告10鉴证业务要素不包括（ ）。A鉴证对象B鉴证对象信息C证据D鉴证报告11会计师事务所质量控制准则是注册会计师执业准则体系中的重要组成部分。下列对会计师事务所质量控制准则的说法中，正确的是（ ）。A会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、职业道德准则属于同一层次B会计师事务所质量控制准则是针对鉴证业务制定的，与服务业务无
10、关C会计师事务所质量控制准则与审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则属于同一层次D会计师事务所质量控制准则不仅适用于鉴证业务，而且适用于相关服务业务12注册会计师接受委托对2008年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。AABC公司2008年财务报表BABC公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量CABC公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量DABC公司2008年利润表13会计师事务所的质量控制准则属于下列（ ）部分。A中国注册会计师执业准则B中国注册会计师鉴证业务准则C中国注册会计师审计准则体系D中国注册会计师服务准则14万
11、隆会计师事务所的A、B两位注册会计师接受万隆事务所的指派，执行拟以一次性出资方式设立的公司的注册资本及实收资本验资业务。关于该业务的下列说法中，不正确的是（ ）。A验资业务提供的是鉴证业务B注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见C该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、公司及其全体股东D注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证15G公司的主要业务是经营某娱乐性期刊的编辑、出版与发行，2008年底，公司陷入财务困境，公司正在考虑收购公司。为了对收购提供决策依据，公司责成本公司的财务部门组织专家根据财政部颁布的企业会计师准则和内部会计控制规范对的运营情况和内部
12、控制设计的合理性提出专题报告。2009年初，公司管理层委托A会计师事务所对该专题报告进行鉴证。在以下相关说法中，你认为不正确的是（ ）。A因为公司编制专题报告所采用企业会计准则作为标准是不适当的，A事务所可以拒绝承接该鉴证业务B因为公司编制专题报告时采用的内部会计控制规范作为标准是适当的，A事务所可以将公司内部控制有效性的鉴证业务作为新的鉴证业务予以承接C虽然有关公司运营情况的报告标准不适当，但注册会计师认为以该期刊的发行总量、2007年底邮局提供的征订数量可以作为替代标准，因此决定将该业务作为一项新的鉴证业务予以承接D在承接业务后，K公司提出将原鉴证业务变更为服务业务，但A会计师事务所不同意
13、变更，则应当继续执行原鉴证业务，并向K公司董事会提交鉴证报告16大信会计师事务所承接了雷曼公司(上市公司)董事会委托的雷曼公司2007年度财务报表的审计业务，并派注册会计师A作为项目负责人、注册会计师B作为外勤负责人具体执行该项业务。以下有关说法中，你认为正确的是（ ）。A雷曼公司董事会对鉴证对象信息负责B雷曼公司管理层对鉴证对象负责C雷曼公司管理层不对鉴证对象信息负责D预期使用者为雷曼公司全体股东17在万隆会计师事务所已经执行完毕的下列鉴证业务中，相对而言，对鉴证对象计量、评价标准的要求最低的是（ ）。A审核甲公司2007年12月31日费用报销制度的有效性B审核乙公司基于最佳估计假设编制的2
14、008年度投资方案的可行性C审核丙公司于2008年1月20日竣工的办公大楼决算报告D审阅丁公司于2008年1月20日提交的2007年现金流量表18注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。这种标准不可以是（ ）。A由国家相关部门颁布的法律、法规B由专业团体按专业程序发布的专业规范C会计师事务所基于长期实践得出的判断D由民间机构或非权威部门专门制定的19蓝田公司提供的销售发票副本与客户太湖公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（ ）。A采信太湖公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B不采信太湖公司提供的证据
15、，因为复印件没有原件可靠C放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性20除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达B在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报D如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制21执行鉴证业务时，如果下列（ ）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。A客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C责任方施加限
