《会计初级职称相关重点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计初级职称相关重点（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计初级职称相关重点及分录库存现金规定1. 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2. 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3. 不得白条顶库，设小金库现金清查（实地盘点法）1) 现金短缺A. 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款B. 不明因：借 管理费用2) 现金溢余A. 应付给别个：贷 其它应收款B. 不明因：贷 管理费用银行存款其他货币资金1. 除库存现金，银行存款外各种货币资金2. 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款3. 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4. 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的5.
2、 存出投资款：买股票等存货原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品发出存货方法：实际成本，计划成本存货采用实际成本发下有四种1) 个别计价法：最准2) 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3) 月末一次加权平均法4) 移动加权平均法采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用原材料（计划成本法，实际成本法）一、 实际成本法1. 购入材料1) 钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）贷：银行存款等2) 钱已给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资 贷：银行存款收到时：借：原材料 贷：在途物资3) 钱没给，材料入库借：原材料应交税-
3、增（进）贷：应收账款 如果发票账单没到没法确定成本 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月单到的时候用红字冲，再做货单同到的处理（同1） 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料4) 钱已预付，材料没入库预付 借：预付账款 贷：银行存款材料入库时 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款2. 发出材料 借：生产成本二级明细 制造费用 管理费用 贷：原材料某材料二、 计划成本材料采购、原材料、材料成本差异科目核算1. 购入材料 1）采购 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项） 贷：银行存款 2）验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采
4、购 结转入库形成的差异 借：材料采购（节约差） 借：材料成本差异（超支差） 贷：材料成本差异 贷：材料采购2. 发出材料（计划成本）借：生产成本-基本 -辅助 制造费用 管理费用 贷：原材料三、 发出材料差异差异率=（差异额/计划成本）*100%应负担差异额=发出材料的计划成本*差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用周转材料一、 包装物1. 为包装本企业商品而储备的各种包装容器2. 生产领用包装物 借：生产成本（实际成本） 材料成本差异（计划成本-节约差） 贷：周转材料-包装物3. 随同商品出售包装物1) 不单独计价 差额记入“材料成本差异” 借：销售费用（实际成本） 贷：
5、周转材料-包装物（计划成本）2) 单独计价 借：银行 贷：其他业务收入 应交税-增（销） 结转 借：其他业务成本 贷：周转包 （材料成本差异）二、 低值易耗品1. 循环用，价低，一年内2. 一次转销法： 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品3. 五五摊销法： 1领用 借：周转材料-低值易耗品-在用（购入数）贷：周转材料-低值易耗品-在库 2 第一次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半） 贷：周低摊销 3 第二次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半） 贷：周低摊销 4同时结转 借：周转材料-低值易耗品-摊销（购入数） 贷：周低再用三、 委托加工物资 其实际成本包括：耗用材料、支付的加工费
6、和运费、应计入的税金。 如是计划成本，应同时结转负担的材料成本差异。应计入的税金增值税：一般纳税人计入“应交税金-应交增值税”，小规模纳税人直接计入成本。消费税：收回后直接出售的计入成本；用于再加工的，计入“应交税金-应交消费税”。账务处理：1、 发出物资（实际成本） 借：委托加工物资 贷：原材料 （计划成本）借：委托加工物资借：委托加工物资 材料成本差异（节约差）贷：原材料贷：原材料 材料成本差异（超支差）2、支付运费，加工费（如为小规模纳税人直接计入委托加工物资。）借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项）（一般纳税人） 贷：银行存款3、支付代扣代缴消费税时 借：委托加工材料 贷：银行存
7、款4、直接销售的借：应收帐款 贷：应交税费应交增值税（销项税金） 主营业务收入 委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。加工完成验收入库5、 用于连续生产 a.销售时 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） b.计算应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税6、 收回委托加工物资（实际成本） 借：原材料（库存商品） 贷：委托加工物资如按计划成本，同时要结转材料成本差异，节约差记入借方，超支差记入贷方。库存商品1. 验收入库 借：库存商品 贷：生产成本2. 销售商品 借：主营业务成本 贷：库存商品存货清查1. 盘盈 借：原材料
8、/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理 贷：管理费用2. 盘亏 1 借：待处理 贷：原材料等 批准后： 2 入库残料 借：原材料 贷：待处理 3 由保险公司赔 借：其它应收款 贷：待处理 4 一般经营损失 借：管理费用 贷：待处理财产 5 非常损失 借：营业外支出 贷：待处理存货减值1. 固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备，一旦提取，不能转回2. 资产负债表日，按成本与可变现净值低计量（比成本高，不动；比成本低，提）3. 可变现净值=存货估计售价-完工时估计发生成本-顾及销售费用-相关税费4. 存货成本可变的，提减值准备，计入当期损益1) 成本可变 按两者间的差额借：资产减值
9、损失-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备2) 比成本低，转回成本，做以上相反分录3) 转回已提的准备，按恢复增加的钱借：存货跌价准备 贷：其他业务成本 主营业务成本固定资产1. 特征：1) 为生产商品，提供劳务，出租或场地管理而持有2) 使用寿命超过一年2. 确认1) 与该固定资产有关经济利益可能流入企业2) 该固定成本能可靠计量3. 取得1) 外购A、 不安装 固定资产成本=购买价+运输费 装卸费 服务费 税费借：固定资产 贷：银行存款B、安装 需要安装的固定资产成本=购买价 运输费 装卸费 相关税费 安装调试成本（1）购买时： 借：在建工程 贷：银行存款（2）支付安装费： 借：在建工程
10、贷：银行存款（3）投入使用： 借：固定资产 贷：在建工程（1+2）2) 自营（成本：达到可用前发生地必要支出）自营工程分购入、领用、领用原材料、分配工程人员工资、其它费用、投入使用等六步来核算1、购入： 借：工程物资贷：银行存款2、领用工程物资 借：在建工程贷：工程物资3、领用原材料 借：在建工程 贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项）4、分配工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬5、支付工程发生的其他费用 借：在建工程贷：银行存款7、 完工投入使用，固定资产转入成本 借：固定资产（2+3+4+5） 贷：在建工程3) 出包工程（1）预付工程价款借：预付账款 贷：银行存款（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程 贷：预付账款 银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程 贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产 贷：在建工程4. 固定资产折旧（固定资产减值）1) 影响折旧因素A. 固定资产原价（成本）B. 预计净残值，越少，折旧越大C. 固资减值准
