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1、声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是在指导老师的指导下进行研究所取得的研究成果。成果没有知识产权争议，除了文中已经注明的内容外，本文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品，不存在剽窃或抄袭行为。如有违反，本人接受学院的惩罚并承担相应的法律责任。目录摘要I关键字I引言1一、上市公司关联方交易的相关概念1二、我国上市公司关联方交易信息披露的现状2（一）上市公司对关联方的界定不清2（二）对有控制关系的母公司和子公司的信息披露不同2（三）关联方交易信息披露不及时2（四）关联方交易信息披露不充分、不真实、避重就轻2（五）关联方交易定价策略的披露详细不同3（六）利用会计准则和相关法规的不完善，掩
2、盖非关联交易3三、北大医药关联方交易信息披露存在的问题3（一）对关联关系、关联方交易界定不清晰3（二）关联方交易内容和要素披露不完整41、信息披露不充分42、信息披露不真实43、信息披露不及时5（三）关联方交易信息披露避重就轻5（四）关联方交易定价政策不规范5（五）关联方交易信息披露形式重于实质5四、北大医药关联方交易信息披露不规范造成的影响6五、规范和完善北大医药关联方交易信息披露的对策7（一）加强上市公司高层管理及财务人员的职业素养7（二）规范并完善关联方交易信息披露的相关内容及方式71、规范、完善上市公司关联方交易信息披露的内容72、改善关联方交易信息披露方式和途径73、增加对关联方交易
3、信息披露时间的要求8（三）完善相关制度并加强对关联方交易信息披露的检查8（四）完善关联方交易的定价机制8（五）完善公司治理结构并加大相关审计监管力度91、完善公司治理结构92、加大相关审计监管力度9六、结论9参考文献10II摘要：随着社会经济的飞速发展，我国上市公司关联方交易信息披露出现的问题越来越多。虽然我国制定了很多关于关联方交易的法律法规，但仍然存在不足。这篇文章主要分析了北大医药在关联方交易中存在关联方关系界定不清、内容和要素披露不完整、信息披露避重就轻、定价政策不规范及信息披露形式重于实质的问题，然后根据我国的情形并结合国外发达国家的相关制度，对北大医药出现的问题提出了加强公司高层管
4、理人员的职业素养，完善关联方交易的内容、要素及披露方式，完善相关制度及加强信息披露检查，完善定价机制，完善公司治理结构及加大审查力度的对策。关键字：上市公司 ；关联方交易；信息披露；Abstract: With the problems of social economy, the information disclosure of related party transactions of listed companies in our country the problems more and more. Although our country has established a lot
5、 of laws and regulations about related party transactions, there are still insufficient. This article mainly analyzes the Peking University medicine in related party transactions existing unclear definition, content and the related party relationship, incomplete disclosure, information disclosure, c
6、opping a pricing policy and the problem of information disclosure form over substance, then according to the situation of our country and combining the relevant system of developed countries abroad, of Peking University medical problems is put forward to strengthen the company senior management pers
7、onnels professional quality, perfect the content of related party transactions, elements and disclosures mode, perfect the related system and strengthen information disclosure, improve the pricing mechanism, perfect the corporate governance structure and the countermeasures of increasing scrutiny.Ke
8、y words: The listed company; The affiliated party transactions; Information disclosure;13引言我国上市公司为了节约各项交易费用及成本，就会频繁的和旗下关联的公司进行交易，期间发生的各项交易金额都必须如实在财务报表中显现出来，与之相关的信息也要在报表附注中披露。但是由于我国各项制度还不是很成熟，关联方交易信息披露的相关政策还不够健全，上市公司就利用此缺陷来操纵公司利润、虚构报表、逃避税收等。这些问题严重影响公司在外界的形象，也侵害了公司投资者的利益。随着社会的发展上市公司越来越多，与关联方发生的交易也越来越多
9、，上市公司也越来越不注重对关联方交易的信息披露。财政部在2006年颁布了企业会计准则关联方披露，虽然也有公司按规定执行，但好多公司都视而不见，不按照准则执行。随之国家又颁布了好多政策、法律法规来维护上市公司对关联方交易的信息披露，但是仍然存在不足。为了更加完善我国上市公司关联方交易信息披露，还需要进一步加强我国上市公司内部管理机制，建立健全我国相关法律法规及政策。一、上市公司关联方交易的相关概念公司法第217条规定，关联关系是指企业实际控制人、控制性股东、董事、高级管理人员同他们直接或者间接控制的公司之间的关系，以及可能产生的企业利益转移的相关关系中华人民共和国公司法实用版M.北京:中国法制出
10、版社，2014（3）.101.。关联方关系存在于好多地方，例如，同时受到一个企业控制的两个或多个企业、联营企业、合营企业等。企业会计准则关联方关系及其交易的披露指出关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款，关联方交易是一种独特的交易形式赵喜军.浅谈我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策J.对外贸易，2011（12）.80-81.。主要包括：购买销售商品、购买和销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金（货款或股权投资）、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、关键管理人薪酬企业会计专题讲座第五讲企业会计准则关联方关系
11、及其交易的披露（下）J.上海财税，1995（5）.38-41.。二、我国上市公司关联方交易信息披露的现状对于关联方交易西方发达国家研究得比较早，都是从监管、制度、盈余管理、控股结构等方面研究，然而我国对于关联方交易无论在理论还是实务都是一个较新的研究。目前，我国上市公司关联方交易信息披露的现状主要有以下几方面：（一）上市公司对关联方的界定不清目前，我国上市公司大都忽略了对关联方交易的理解，在信息披露时存在对关联方、关联方关系的界定不清的问题。有的上市公司在附注中对关联方交易未披露完整；有的上市公司对关联方关系理解存在偏差，未完全披露与之相关的关联方关系的信息。三九集团由于对关联方界定不清，20
12、12年对关联方的信息披露就不完整，受到了相应的惩罚。（二）对有控制关系的母公司和子公司的信息披露不同目前，我国上市公司在年度报告中对于存在控制关系的母公司和子公司的信息披露一般都是无披露或选择部分披露，只有少数企业按规定完整的披露出来。紫鑫药业在2011的年度报告中没有披露与之有关联关系的“延边系”、“通化系”等上下游公司的注册信息、高管信息、股东信息等。（三）关联方交易信息披露不及时在我国，与上市公司关联方交易有关的信息对于主要投资人、高级管理者来说非常重要，哪怕是一个小小的信息对于投资者决策都是至关重要的。如果信息披露不及时，对公司及投资者都会产生重要的影响。2013年1月，韩国服饰公司作
13、为上海赛贸公司的控股子公司，与关联公司交易频繁，且韩国服饰公司有数额较大的应收账款出现预期。这个信息对于上海赛贸控股公司来说事关重大，但韩国服饰公司未及时披露此事，最终对上海赛贸公司2013年以后的经营业绩产生重大的影响。（四）关联方交易信息披露不充分、不真实、避重就轻对于关联方信息披露，我们国家制定好多相关政策，但是上市公司仍然不按照规则来执行，在报表中的信息披露大多不全。例如母公司、子公司信息披露不充分，有关担保信息不齐全，交易金额、定价政策披露不完整，交易信息披露也越来越不真实，好多公司都出现财务信息造假现象。例如上市公司在面临亏损时就会利用与关联方的交易来虚增销售收入、应收账款等来弥补
14、。有些信息公司则是避重就轻，轻描淡写的提一点。2014年创新资源高价收够稀土资产，在信息披露中就没有详细披露收购过程。（五）关联方交易定价策略的披露详细不同定价策略是上市公司判断关联方交易是否公允的依据，但是多数上市公司仅披露了成本价、协议价、优惠价等，并没有披露与市场交易价格的区别。三九集团2013年在报告中披露了关于定价政策的合同协议价、双方协议价、招标价，但没有披露定价依据、如何披露。华晨集团用一元钱买到了获利高达5000万元的上海华晨生物技术研究所，但是没有披露定价理由。（六）利用会计准则和相关法规的不完善，掩盖非关联交易有些上市公司为了粉饰财务报表，通常采取买卖商品、转让资产、提供劳
15、务等手段，在关联企业之间进行非实质性的转移。虽然现在有相关法规的约束，但对于关联方交易错综复杂的关系来说还存在一些漏洞，一些上市公司就会利用这些漏洞故意隐瞒关联方交易或非关联交易，从而粉饰财务报表。三、北大医药关联方交易信息披露存在的问题北大医药全名北大医药股份有限公司（原名北大国际医院集团西南合成制药股份有限公司，2013年11月更名为北大医药股份有限公司），成立于1993年5月18日，法人代表为李国军，主要研制开发、生产销售化学原料药、制剂产品等。1997年6月16日在深圳证券交易所上市，注册资本59598.7245万元。北大医药从上市来一直都稳定发展，但从2013年来，北大医药关联方交易信息不断出现各种状况，关联方界定不清，信息披露不真实，对外界有隐瞒等。因为对关联方交易信息进行假披露，被证监会调查，到2016年9月为止，因涉嫌存在欺诈发行或重大信息披露违法行为，证监会向北大医药警示退市已达22次。对于关联方交易信息披露北大医药存在以下几个问题：（一）对关联关系、关联方交易界定不清晰北大医药对关联方的界定有如下表述：由一方、两方或两方以上控制、共同控制、施加重大影响的
