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1、东财09春学期基础会计 第十章 会计核算组织程序 课堂笔记一、主要知识点掌握程度 了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类，以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。二、知识点整理 一、会计核算组织程序的含义与设计原则（了解）（一）会计核算组织程序的含义也称账务处理程序，或会计核算性质。它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。（二）设计会计核算组织程序的意义1、有利于规范会计核算组织工作2、有利于保证会计核算工作
2、质量3、有利于提高会计核算工作效率4、有利于节约会计核算工作成本5、有利于发挥会计核算工作作用（三）设计会计核算组织程序的原则1、结合实际，满足需要2、保证质量，提高效率3、力求简化，降低成本（四）会计核算组织程序的种类1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序（重点掌握）（一）记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）记账凭证的基本编制方法1、收款凭证2、
3、付款凭证3、转账凭证（四）记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用转账凭证式的通用格式。根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。为正确地编制财务
4、报表以提供真实的资料，必须保证账账相符。保证账账相符的手段是账账之间的核对。月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。企业也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总，形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。（五）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点：l 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。l 在总账账户中能够比较详细地反映经济业务的发生情况。l 总账登记方法简单，易于掌握。2、
5、缺点：l 总账登记工作量过大l 账页好用多，预留张掖多少难以把握。3、适用范围：只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。三、汇总记账凭证核算组织程序（重点掌握）（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证汇总登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）汇总记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证填制各种记账凭证。为便于编制汇总记账凭证，要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制，付款凭证按一个贷方科目与一个或几
6、个借方科目相对应填制，转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。现金和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理的要求，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式等账簿格式。根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成的。收款凭证是按借方科目设置，汇总收款凭证也按借方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇总，按月编制，月末
7、时，结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，如以借方为主体，按贷方科目归类编制汇总收款凭证的张数就减少了。按月编制汇总收款凭证时只须编制一张库存现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证，按月汇总编制而成的。付款凭证是按贷方科目设置，汇总付款凭证也按贷方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。月末时，结算出汇总付款凭证中各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，如以贷方科目为主体，按借
8、方科目归类编制的汇总付款凭证的张数就减少了。按月编制汇总付款凭证时，只须编制一张库存现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括所有的付款凭证.汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成的。转账凭证的借、贷方科目均无规律性，为避免混乱，规定汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置，按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。月末时，结算出各汇总转账凭证中各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”账户通常每月只有一张转账凭证，或汇总原始凭证、自制原始凭证已按贷方科目设置，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账
9、凭证登记总分类账。 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致，总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏。月末时，根据汇总收款凭证的合计数，登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方，以及有关账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的贷方，以及有关总账的借方；根据汇总转账凭证的合计数，记入有关总分类账的借方和设证账户的贷方。以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法。月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。月末，根据总分类账和明细分类账的资料
10、编制财务报表。（四）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点：l 在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系l 可以大大减少登记总分类账的工作量2、缺点：l 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大l 对汇总过程中可能存在的错误不易发现3、适用范围：一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。四、科目汇总表组织程序（重点掌握）（一）科目汇总表核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）科目汇总
11、表核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。现金和银行存款日记账通常采用收、付、余三栏式的日记账簿。根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理要求设置，分别采用多栏式、三栏式和数量金额式的账簿格式。根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。将一定期间的全部记账凭证按照
12、相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以在每1天、3天、5天、10天编制汇总一次。根据科目汇总表登记总分类账。总分类账一般采用借、贷、余三栏式。其登记日期依科目汇总表的编制时间而定，汇总编制科目汇总表后，即可根据科目汇总表登记一次总分类账。若按月分旬汇总科目汇总表时，可汇总一次，登记一次总分类账，或按全月合计数于月末一次登记总分类账。以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。月末，根据总分类
13、账和明细分类账编制财务报表。科目汇总表核算组织程序的特点是根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续也比较简便，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。这种核算组织程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。五、科目汇总表的编制方法及其优点（重点掌握）（一）科目汇总表的含义也称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含
14、若干项经济业务、并作为记账依据的一种记账凭证。（二）科目汇总表的编制方法l 按分录中所有科目分借、贷方汇总l 一般按月汇总六、日记总账核算组织程序（了解）（一）日记总账核算组织程序的含义 设立日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记日记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理处理程序。（二）日记总账核算程序组织使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）日记总账的格式与登记方法（四）日记总账核算程序下的账务处理步骤（五）日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点：l 在日记总账上能够清晰的反映账户之间的对应关系l 将日记总账与总账结合，能够比较集中地反映经济业务的发生情况2、缺点：l 增大了登记日记总账的工作量l 不便于记账分工和查阅3、适用范围：一般只适用于规模小、业务量少，适用会计科目不多的会计主体
