资产管理货币资金的含义及内容

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1、第二章 货币资金,2,第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,目 录,3,一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金：企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。,国际惯例 中的 现金概念,我国会计惯例 中的 现金概念,第一节 现金,4,现金的特征： 货币性 交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位 通用性 可以直接用来支付各项费用或偿还各种债务 流动性 现金是企业资产中流动性（资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间）最强的,5,（二）现金的使用范围与库存现金限额 1、现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 根据

2、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（每一笔银行转账结算业务的最低金额）以下的零星支出（结算起点为1000元）； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金管理暂行条例规定：应结合本单位实际情况，确定现金的使用范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。,6,2、库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分

3、应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,7,（三）现金的内部控制 实行职能分开原则。 库存现金实物的管理（出纳）与账务的记录不应由一人兼任 现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 建立收据和发票的领用制度。 加强监督与检查。 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。,8,二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法是设置与登记现金日记账。,收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登

4、记的。,9,每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：,现金日记账本日余额与库存现金的限额对比：超过部分，及时送存；不足部分，银行提取,核对现金日记账本日余额与现金实有额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符,结出本日收入、本日付出的合计数，计算本日余额，记入“结存”，公式如下：,本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计,每月终了时，现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。,10,多栏式现金日记账：,11,三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证,收款凭证：用来反映货币资金增加业务而编制的凭证，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。付款凭证反之。 为了避免填制凭证和

5、记账的重复： 银行提取现金：银行存款付款凭证 现金存入银行：现金付款凭证 （二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。,12,（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的预借、使用和报销的手续制度： 预借备用金时，填写一式三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，经领导批准后，方可领取； 数额应根据实际需要确定，预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资； 备用金使用完毕，要在规定期限内到财会部门报销，剩余备用金及时交回，不得拖欠。报销时，应由报销人员填写“报销单”并附原始凭证，经有关领导审批。,13,备

6、用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度（适用于不经常使用备用金的单位和个人） 二是定额备用金制度（适用于经常使用备用金的单位和个人）,华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，207年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。,预借时，根据审核的借款单填制现金

7、付款凭证 借：备用金王刚 350 贷：库存现金 350 报销时，根据审核的报销单填制转账凭证 借：管理费用 200 贷：备用金王刚 200 剩余现金交回财会部门，填制现金的收款凭证 借：库存现金 150 贷：备用金王刚 150,例23,华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，207年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。,预借时，根据审核的借款单填制现金付款凭证 借：备用金李庆 800 贷：库存现金 800 报销时，根据审核的报销单填制转账凭证 借：管理费用 960 贷：备用金李庆 960 付出现金160元，填制现金的付款凭证 借

8、：备用金李庆 160 贷：库存现金 160 或合并为（后两个分录）： 借：管理费用 960 贷：备用金李庆 800 库存现金 160,例24,华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2000元。 借：备用金供应部门 2000 贷：库存现金 2000 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 借：管理费用 1600 贷：库存现金 1600 会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 借：管

9、理费用 800 库存现金 1200 贷：备用金供应部门 2000,例25 例26 例27,17,随借随用、用后报销制度与定额备用金制度对比,18,四、现金的清查 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，应组成清查小组。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。,19,对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。 现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存

10、现金 查明原因后： 借：其他应收款应收现金短缺款 （责任人赔偿） 应收保险赔款 （保险公司赔偿） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,20,现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 （支付给其他单位） 营业外收入盘盈利得 （无法查明原因）,21,华联实业股份有限公司207年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60,例28 例29,上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。,借：管理费用 60 贷

11、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60,华联实业股份有限公司207年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。,借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80,例210 例211,现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入盘盈利得 80,24,一、开立和使用银行存款账户的规定 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户； 不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。,第二节 银行存款,25,企业在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定： 合法使用银行账户，不得转借给其他单位和个人使用； 不得利用银行账户进行非

12、法活动； 不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用； 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款、任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。,26,二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。方法是设置与登记银行存款日记账，一般采用收入、付出及结存三栏式格式。（具体见课本28页表2-3） 逐日逐笔登记，逐日加计收入合计、付出合计、结存数 月末结出本月收入、付出的合计数和月末结存数。,27,三、银行存款的总分类核算,资产类科目,外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他

13、货币资金”科目核算，不在本科目内核算。,28,四、银行存款余额调节表 定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对。 二者不符的原因： 企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误 未达账项 由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行间的传递上存在时间的差异，造成一方已经入账，另一方尚未接到凭证入账的款项。 企业已收，银行未收：日记账余额大于对账单余额 企业已付，银行未付：日记账余额小于对账单余额 银行已收，企业未收：日记账余额小于对账单余额 银行已付，企业未付：日记账余额大于对账单余额,29,可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 根据错记金额和未达账

14、项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： 对于银行已经入账而公司尚未入账的未达账项，应该在收到有关付款原始凭证后，才能进行账务处理，不能直接以银行对账单作为原始凭证记账。,30,某公司2009年6月30日银行存款日记账的余额为41100元，同日转来的银行对账单的余额为46500元。经核对，发现未达账项及记账错误如下： 1、6月18日，公司委托银行收取的金额为3000元的款项，银行已收妥入账，但公司尚未收到收款通知。 2、6月22日，公司存入银行的3300元，出纳员误记为3000元。 3、6月26日，银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额为1600元。 4、6

15、月29日，公司开出转账支票一张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额为7200元。 5、6月30日，存入银行支票一张，金额为1500元，银行已承办，企业已凭回单记账，对账单没有记录。 6、6月30日，银行收取借款利息2000元，企业尚未收到支息通知。 要求：编制银行存款余额调节表,31,银行存款余额调节表 2009年6月30日 单位：元,32,银行存款余额调节表 2009年6月30日 单位：元,33,五、银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。有的适用于各企业在国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。,34,（一）国内转账结算方式 1、票据结算方式（详见教材P32 P33）,35,2、信用卡 指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 按使用对象分类：单位卡和个人卡 按信誉等级分类：金卡和普通卡 利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为60天。,36,3、其他结算方式（详见教材P34 P35）,3