货币资金与交易性金融资产介绍

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1、第二章 货币资金与 交易性金融资产Chapter 2 Monetary Assert and Current Investment,货币资金,交易性金融资产,第一节 货币资金,根据货币资金的存放地点及其用途的不同， 货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。,一、库存现金,第一节 货币资金,广义 的现金,狭义 的现金,库存现金。 （以下所述均指狭义概念）,全部货币资产。 包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证,现 金,（）现金管理办法 1. 库存现金的使用范围,国务院颁布的现金管理暂行条例规定了允许企业使用现金结算的范围，（1）企业用于个人的结算和支付；（2）结算起点（1000元）以下

2、的零星支出。不属于现金开支范围的支出，应通过银行转账结算。,允许企业使用现金结算的范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,测试,根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是( )。 A支付职工奖金5 000元 B支付零星办公用品购置费800元 C支付物资采购货款1 200元 D支付职

3、工差旅费2 000元 答案：C,2. 库存现金的限额,库存现金限额是指为保证企业日常零星支出的要,按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额、由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。 需要注意的是：需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行审核。,3.现金收支的规定,开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得

4、从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。 开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，经开户银行审查批准后予以支付。,需要注意的是： （1）不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； （2）不准谎报用途套取现金； （3）不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金； （4）不准用单位收人

5、的现金以个人名义存入储蓄； （5）不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。,测试,7下列情形中，符合我国现金管理规定的是( )。 A单位之间相互借用现金 B利用银行账户代其他单位支取现金 C对现金结算给予比转账结算优惠的待遇 D从本单位库存现金限额中支付现金 答案：D,2003年春节刚过，国家自然科学基金委员会(简称基金委)财务局经费管理处刚来的大学生李刚(化名)上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一工作由会计卞中负责。对账单中的一笔2090万元的支出李刚没听说过，他就找卞中询问，卞中拿出8万元现金希望他不要声

6、张。这一举动吓坏了这个年轻人，他选择了向领导举报。 在海淀区检察院的追查下，基金委才恍然发现： 高达228亿元的基金拨款被卞中闪转腾挪。卞中，一名普通会计，利用职务上既管记账又管拨款、既是会计又是出纳的便利，在1995年8月至2003年1月，采用偷盖印鉴、削减拨款金额、谎称支票作废、伪造银行信汇凭证和电汇凭证作账、编造银行进账单和对账单等手段，贪污挪用公款高达228亿元。最让人震惊的是，在长达8年的时间里，巨额资金去向不明基金委竟一直没有察觉。 基金委经费管理处副处长吴锋也因挪用公款，玩忽职守同时受到法律的制裁。在案件审理过程中发现，之所以能让”蛀虫”钻了空子，正是由于基金委资金管理制度不规范

7、、基金审批与监管环节存在漏洞。 资料来源：南方周末2004年10 月29日。,4. 货币资金控制原则,（2）实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为。,（1）严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。,（4）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。,（3）实施内部稽核。即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监

8、督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。,5、货币资金内部控制的规定,(2).办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。,（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。,(3).单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。,(5).单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支

9、付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。,(4).单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。,(6).单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。,测试,下列做法中，不符合内部控制制度要求的有( ) A单位财务专用章和单位负责人印章由出纳人员保管 B单位财务专用章和单位负责人印章由会计主管人员保管 C. 单位财务专用章和单位负责人印章由会计机构负责人保管 D单位财务专用章

10、和单位负责人印章由单位负责人保管 E单位财务专用章和单位负责人印章由会计档案保管人员保管 第二届全国会计知识大赛（2000年） 答案ABCDE,（二）库存现金收支业务的核算,1、库存现金的核算,总分类核算,在总分类账簿中设置“库存现金”账户，按照企业所选择的记账程序（比如科目汇总表等记账程序）进行登记。,明细分类核算,设置“现金日记账”，由出纳人员逐笔序时登记，并做到日清日结。 有外币现金的企业，应与人民币现金分别设置日记账。在总分类账簿中设置“现金”账户，按照企业所选择的记账程序（比如科目汇总表等记账程序）进行登记。,2、备用金的核算,备用金是财会部门为了便于日常零星开支的需要而预付给企业某

11、些部门或职工备用的款项。,备用金的管理办法一般有两种：一种是不实行定额备用金管理，使用部门根据需要预借，用后必须及时凭单据报销，多退少补，结清款项。 另一种是实行定额管理的备用金，由财务部门根据对经常使用备用金的部门，核定一个备用金定额，付给现金，各部门按规定用途使用，凭单据报销，报销后取回现金，补足定额。,设置“备用金”账户（或在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级账户）,拨付备用金时,非定额备用金余额 和定额备用金定额数,报销非定额备用金 撤销定额备用金时,其他应收款备用金,非定额备用金制度和定额备用金制度,（一）非定额 特点： 领一次审批一次、开支一次就要报销一次，每次将余款退回。 如

12、差旅费。,（二）定额 特点： 1建立和收回备用金通过“备用金”账户； 2平时报销费用，不通过“备用金” 账户。,（一）非定额备用金制度,现金,备用金,管理费用,领用,余款退回,报销,（二）定额备用金制度,现金,备用金,管理费用,领用(建立）,报销,收回,还有其他事项吗？,1某企业供应科实行定额备用金制度，会计部门以现金支票一次性拨付全部备用金6000元；备用金负责人凭购买办公用品的发票报销5000元；供应科业务减少核减备用金定额2000元。 2职工出差预借差旅费3000元，以现金付讫；该职工出差归来报销差旅费2500元，余款退回。,练习：,（四）现金的清查,现金清查是指对库存现金的盘点与核对，

13、包括出纳人员每日终了前进行现金账款核对和清查小组进行定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查的基本方法采用实地盘点法。,属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 待查明原因后，应分别情况处理；属于记账差错的应及时予以更正；如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余的,应计

14、入“营业外收入”科目.,二、银行存款,(一) 银行结算账户的种类,测试,根据银行账户管理办法的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理。该银行账户是 ( )。 A一般存款账户 B基本存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户,答案：B,（二）银行结算方式,1、票据结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票 2、其他结算方式 汇兑、托收承付、委托收款、信用卡 3、国际结算方式 信用证,银行汇票,银行汇票一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人办理转账结算或支取现金的票据。 适用：本地和异地。,汇款单位,汇款单位 开户银行,收款单位,收款单位 开户银行,（32）使

15、用汇票结算,7 结算 汇票 退回 余款,1 委 托 办 理 汇 款,4 持汇 票进 账或 取款,5 收 款 或 付 现 金,6银行内部结算,2 签 发 汇 票,货物（3-1）,银行汇票结算程序,商业汇票,（1）商业承兑汇票： 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的票据。 （2）银行承兑汇票 银行承兑汇票由银行承兑的票据。,商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,“承兑”，指汇票付款人承诺在汇票 到期日支付汇票金额的票据行为。,付款单位,付款单位 开户银行,收款单位,收款单位 开户银行,4 到 期 付 款,3银行办理委托收款,5 划拨款项,

16、2 到 期 委 托 银 行 收 款,6 通 知 收 款 完 成,1 开出票据并承兑,商业承兑汇票结算程序,货物,应收票据,应付票据,收款 单位,收款单位 开户银行,付款单位,付款单位 开户银行,（4-2） 送交承兑汇票,8 收 妥 入 账,6 到期 委托 银行 收款,7银行内部转账,1 签发 汇票 并申 请承 兑,2 订立承兑契约,3 支 付 手 续 费,5 到期 交付 票款,（4-1）货物,付款人签发银行承兑汇票,支票，是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。,支票,付款 单位,付款单位 开户银行,收款 单位,1签发支票,3银行清算,2 将支票 送存 银行,收款单位 开户银行,支票结算程序,托收承付,托收承付，是指根据经济合同由收款人发货后，委托银行向