《基础会计 教学课件 ppt 作者 常庆森 焦桂芳 第4章-2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计 教学课件 ppt 作者 常庆森 焦桂芳 第4章-2（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、基础会计,首页,课程简介,电子教案,制作：焦桂芳,基础会计,首页 第一章 总论 第二章 会计科目与账户 第三章 复式记账 第四章 企业主要经营过程的核算 第五章 账户的分类 第六章 会计凭证 第七章 会计账薄 第八章 会计核算形式 第九章 财产清查 第十章 会计财务报告 第十一章 会计工作组织,电子教案,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,生产过程 （1）对原材料进行加工、组装 （2）支付生产工人和管理人员工资 （3） 发生日常管理费用和其他费用开支 （4） 固定资产的维护和使用 （5） 生产费用的归集、分配与成本计算,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算
2、,二、生产过程核算应该设置的账户 为了正确计算产品成本，应设置“生产成本”和“制造费用”账户。同时，为了反映产品完工入库以及核算期间的费用，还应设置“库存商品”、“管理费用”和“财务费用”等账户。,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,、“生产成本” 成本类账户 借方 生产成本 贷方 期初余额：期初在产品的成本 生产产品发生的各项费用 生产完工验收入库 产品的实际成本 期末余额：未完工产品的生产成本,、制造费用 成本类账户 借方 制造费用 贷方 车间发生的各项间接费用 月末分配的制造费用 期末一般无余额：,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,第四章 企业主
3、要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,、“应付职工薪酬” 负债类账户 借方 应付职工薪酬 贷方 企业支付应付职工薪金 月末分配的应付职工薪金酬 期末余额：应付未付的工资,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例：领用材料的核算 本月发出材料如下 发出材料汇总表,注意,小心！,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例：领用材料的核算 本月发出材料如下 发出材料汇总表,分不出什么产品使用，进制造费用,生产成本,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例：领用材料的核算 本月发出材料如下 发出材料汇总表,会计分录： 借：生产成本 A产品 90
4、000 B产品 54 000 制造费用 12 000 贷：原材料甲材料 58 000 乙材料 65 000 丙材料 3 3000,注意数字的来源！,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例：领用材料的核算 本月发出材料如下 发出材料汇总表,会计分录： 借：生产成本 A产品 90 000 B产品 54 000 制造费用 12 000 贷：原材料甲材料 58 000 乙材料 65 000 丙材料 3 3000,注意数字的来源！,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例2：职工工资的核算,借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000,借：应付职工薪酬
5、 100 000 贷：库存现金 100 000,注意这个账户,(1)、15日，企业从银行提取现金100 000元，准备发放工资。,（2）、15日，企业以现金发放工资100 000元,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例2：职工工资的核算,(3)、月末，结算本月应付职工工资100 000元，其中生产工人工资76 000元，车间管理人员工资14 400元，厂部管理人员工资9 600元。生产工人工资按A、B两种产品的生产工时进行分配（A产品13 000工时，B产品7 000工时）。,工资分配率=生产工人工资总额各种产品 生产工时之和 某种产品应分配的生产工人工资 =该产品生产工
6、时工资分配率,该企业工资分配率 =76 000（13 000+7 000） =3.8 A产品应分配的工资=3.813000=49 400(元) B产品应分配的工资=3.87 000 =26 600(元),注意！,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,例2：职工工资的核算,(3)、月末，结算本月应付职工工资100 000元，其中生产工人工资76 000元，车间管理人员工资14 400元，厂部管理人员工资9 600元。生产工人工资按A、B两种产品的生产工时进行分配（A产品13 000工时，B产品7 000工时）。,借：生产成本A产品 49 400 B产品 26 600 制造费用
7、14 400 管理费用 9 600 贷：应付职工薪酬 100 000,该企业工资分配率=76000（13 000+7 000） =3.8 A产品应分配的工资=3.813 000=49 400(元) B产品应分配的工资 =3.87 000 =26 600(元),注意！,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,5、“累计折旧 ” 资产类账户 借方 累计折旧 贷方 固定资产减少 时冲减的折旧 按月提取固定资产折旧 期末余额：现有固定资产 折旧的余额,折旧的核算： 月末，计算出本月车间使用的厂房，机器设备等固定资产应提折旧8 400元，厂部使用的房屋，车辆等固定资产应提折旧1 600元
8、。 借：制造费用 8 400 管理费用 1 600 贷：累计折旧 10 000,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,借：制造费用 8 400 管理费用 1 600 贷：累计折旧 10 000,折旧的核算： 月末，计算出本月车间使用的厂房，机器设备等固定资产应提折旧8 400元，厂部使用的房屋，车辆等固定资产应提折旧1 600元。,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,待摊费用的核算,借： 其他应收款 9 000 贷：银行存款 9 000,月终！,例6：本月生产车间租入机器设备一台，租期六个月。以银行存款预付六个月的租金共9 000元，其中应由本月负担的租金
9、为1 500元。,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,待摊费用的核算,借：制造费用 1 500 贷：其他应收款 1 500,月终！,例7、摊销应由本月成本负担的租金1 500元,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,8、 “库存商品”账户是资产类账户 借方 库存商品 贷方 完工验收入库产品的成本 出库产品的成本 期末余额：库存产品的成本,9、 “管理费用”账户是损益类账户 借方 管理费用 贷方 发生的各项管理费用 期末全部转入本年利润 期末无余额,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算
10、,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,管理费用核算,借：制造费用 2 000 管理费用 2 700 贷：银行存款 4 700,【例9】用银行存款支付生产车间的办公费280元、电话费670元，劳动保护费790元、交通费260元，共计2 000元，支付行政管理部门的办公费880元、电话费1 270元，交通费550元，共计2 700元。,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,借：其他应收款李刚 2000 贷：库存现金 2 000,差旅费核算,借：管理费用 1 756 库存现金 244 贷：其他应收款李刚 2000,【例10】李刚出差借差旅费2000元，用财务科现
11、金支付 。,【例11】李刚报销差旅费1 756元，退回现金244元。,第四章 企业主要经营过程的核算,月末结转制造费用,制造费用分配率=40 316（13 000+7 000）=2.0158 A产品分配的制造费用=2.015813 000=26 205.4 B产品分配的制造费用=2.01587 000=14 110.6 该项业务应编制的会计分录如下： 借：生产成本A产品 26 205.4 B产品 14 110.6 贷：制造费用 40 315,制造费用分配率 =发生的制造费用总额 各产品的分配标准之和 某产品分配的制造费用 =制造费用分配率该产品的生产工时,公式：,【例12】本月制造费用共计发生40 316元，按A、B产品的工时进行分配本月的制造费用。,第四章 企业主要经营过程的核算 第四节 生产过程的核算,月末结转完工生产成本,借：库存商品A产品 172 521.4 B产品 98 434.6 贷：生产成本A产品 172 521.4 B产品 98 434.6,注意数据的来源！,【例13】本月生产的A、B产品全部完工，结转完工产品成本（生产成本月初无余额）。,
