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1、3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,3.3.1 总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记是指对发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账和明细分类账平行登记的要点： 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,返回目录,3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,【例3-5】某企业2009年6月1日，“原材料”总账余额为94 050元，该企业共有两种材料，甲材料5 000千克，单价12.75元，余额63 750元；乙材料2 000千克，单价15.15元，余额30
2、300元。本月发生下列与原材料有关的业务： 6月6日车间领用甲材料2 000千克，乙材料1 000千克。 借：生产成本 40 650 贷：原材料甲材料 25 500 乙材料 15 150,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,6月18日外购甲材料9 000千克，单价12.10元，外购乙材料6 000千克，单价15.05元。货款已付，原材料均已验收入库。 借：原材料甲材料 108 900 乙材料 90 300 贷：银行存款 199 200 6月25日车间领用甲材料7 000千克，其中3 000千克按每千克12.75元计价，4 000千克按每千克1
3、2.10元计价；乙材料4 500千克，其中1 000千克按每千克15.15元计价，3 500千克按每千克15.05元计价。 借：生产成本 154 475 贷：原材料甲材料 86 650 乙材料 67 825,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,对原材料总账和明细账进行平行登记,原材料 期初 94 050 余额 199 200 40 650 154 475 本期 本期 发生额 199 200 发生额 195 125 期末 余额 98 125,原材料 期初 94 050 余额 199 200 40 650 154 475 本期 本期 发生额 199 200 发生额 195 125 期末
4、 余额 98 125,原材料甲材料 期初 63 750 余额 108 900 25 500 86 650 本期 本期 发生额 108 900 发生额 112 150 期末 余额 60 500,原材料乙材料 期初 30 300 余额 90 300 15 150 67 825 本期 本期 发生额 90 300 发生额 82 975 期末 余额 37 625,期初余额合计94 050元,借方发生额合计199 200元,贷方发生额合计195 125元,期末余额合计98 125 元,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,3.3.2 总分类账户和明细分类账
5、户的核对 总分类账户和明细分类账户登记后，必须进行如下核对。 1）总分类账户的期初余额与其所属的明细分类账户的期初余额之和应该核对相等。 2）总分类账户的本期借、贷方发生额与其所属的明细分类账户的本期借、贷方发生额之和应分别核对相等。 3）总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户的期末余额之和应核对相等。,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,小结 总分类账户和明细分类账户的平行登记 依据相同、方向相同、期间相同、金额相等 总分类账户和明细分类账户的核对 1.总分类账户的期初余额与其所属的明细分类账户的期初余额之和应该核对相等。 2.总分类账户的本期借、贷方发生额与其所属的明细分类账户的本期借、贷方发生额之和应分别核对相等。 3.总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户的期末余额之和应核对相等。,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,作业： 总分类账户和明细分类账户的平行登记的要点？ 总分类账户和明细分类账户如何核对 ？,基础会计 主编 张显国 第3章 账户与复式记账,
