《审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章 6-4》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章 6-4（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4 对外投资审计,6.4.1 对外投资的内部控制 6.4.2 对外投资的控制测试 6.4.3 对外投资的实质性程序,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4 对外投资审计,对外投资的审计目标 确定对外投资的内部控制制度是否确实存在，是否被一贯遵守。 是否确已入账并为企业所拥有。 计价方法是否符合有关规定，投资收益是否按规定入账，投资收回金额的计算是否正确，是否符合法律和协议的规定。 年末余额是否正确。 在会计报表上的披露是否恰当。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.1 对外投资的内部控制,1决策和分析制度。 1）确定投资策略。 2
2、）分析和比较投资环境。 3）随着市场的变化，不断修正投资组合，并对投资成果进行评价。 2.职责分工制度。 3.投资资产保管制度。 4.会计记录制度。 5.定期盘点制度。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.2 对外投资的控制测试,1是否有授权和明确的职责分工 2是否有健全的登记和保管制度 3是否有详细的账簿记录 4是否有定期的盘点制度,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,1交易性金融资产的实质性程序 2. 可供出售金融资产实质性程序 3持有至到期投资的实质性程序 4长期股权投资的实质性程序,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对
3、外投资的实质性程序,1交易性金融资产的实质性程序 （1）获取或编制交易性金融资产明细表。 1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2）检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。 3）与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,（2）就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。 1）考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况。 2）复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记
4、录。 3）考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由。 4）考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,（3）确定交易性金融资产余额正确及存在 1）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整。 2）被审计单位人员盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产盘点表，审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利用率等内容，同时与相关账户余额进行核对。 3）如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 4）在外保管的交易性金融资产等
5、应查阅有关保管的文件。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,（4）确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有。 1）取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有。 2）向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,（5）确定交易性金融资产的计价是否正确。 1）复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。 2）复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额
6、是否计入公允价值变动损益科目。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 1）抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定。 2）抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 （7）检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产。 （8）检查交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实
7、质性程序,2. 可供出售金融资产实质性程序 （1）获取或编制可供出售金融资产资产明细表，复核。 （2）获取可供出售金融资产对账单。 （3）检查库存可供出售金融资产 。 （4）向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量。 （5）对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,2. 可供出售金融资产实质性程序 （6）抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 （7）复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确。 （8）检查被审计单位是否计提资产减
8、值准备，计提金额和相关会计处理。 （9）已确认减值损失的可供出售金融资产。 （10）若可供出售金融资产发生减值，检查利息的计算和会计处理是否正确。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,2. 可供出售金融资产实质性程序 （11）检查可供出售金融资产出售时，其相关损益计算及会计处理是否正确 。 （12）复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确。 （13）检查债券投资计入损益的利息收入计算所采用的利率是否正确。 （14）了解是否存在已用于债务担保的可供出售金融资产。 （15）确定可供出售金融资产的列报是否恰当。,审计实务 主编：周
9、凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,3持有至到期投资的实质性程序 （1）获取或编制持有至到期投资明细表。 （2）就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。 （3）确定持有至到期投资余额正确和持有至到期投资的存在。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,3持有至到期投资的实质性程序 （4）确定持有至到期投资的会计记录完整，并确定所购入持有至到期投资贵被审计单位拥有。 （5）确定持有至到期投资的计价正确性。 1）检查持有至到期投资初始计量正确；复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后
10、期是否一致。 2）与被审计单位讨论确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致。 3）重新计算持有期间的利息收入和投资收益。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,3持有至到期投资的实质性程序 （6）检查持有至到期投资与可供出售金融资产相互重 分类的依据是否充分，会计处理是否正确。 （7）期末对成本计量的持有至到期投资进行逐项检查，以确定持有至到期投资是否已经发生减值。 （8）检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出持有至到期投资的会计处理是否正确。 （9）结合银行借款等的检查，了解持有至到期投资是否存在质押、担保情况。 （10
11、）检查持有至到期投资的列报是否恰当。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,4长期股权投资的实质性程序 （1）获取或编制长期股权投资明细表。 （2）确定长期股权投资是否存在。 （3）确定长期股权投资增减变动的记录是否完整。 （4）期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值。 （5）检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取得的长期股权投资的会计处理是否正确。,审计实务 主编：周凤 第6章 资产审计,6.4.3 对外投资的实质性程序,4长期股权投资的实质性程序 （6）对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。 （7）结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。 （8）确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。 （9）检查长期股权投资的列报是否恰当。,
