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1、会计报表 编制会计报表 任务一 编制资产负债表 任务二 编制利润表,会计报表 编制会计报表,任务一 编制资产负债表,任务案例 ( 任务资料 ( 任务要求 一、财务会计报告概述 二、资产负债表的概念 三、资产负债表的结构 四、资产负债表的编制方法,任务案例,( 任务资料,表 9-1 科目余额表,表 9-1,( 任务资料,表 9-1,( 任务资料,表 9-2 发生额汇总表,表 9-2,( 任务资料,表 9-2,( 任务要求,理论知识,一、财务会计报告概述,(一)财务会计报告构成 (二)会计报表的分类 1.按服务对象分为对外报表和内部报表 2.按编制和报送的时间分为中期财务报表和年度财务报表 3.按
2、编报的会计主体不同分为个别报表和合并报表 (三)财务会计报告编制要求 1.真实可靠 2.全面完整 3.编报及时 4.便于理解,二、资产负债表的概念,三、资产负债表的结构,1.账户式 表 9-3 资产负债表,表 9-3,三、资产负债表的结构,2.报告式 表 9-4 资产负债表,表 9-4,四、资产负债表的编制方法,(一)年初余额的填列 (二)期末余额的填列 1.根据总账账户的余额直接填列 2.根据若干总账账户的余额计算填列 (1)“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额相加合计而成。假设某企业“库存现金”账户余额4,300元，“银行存款”账户余额
3、为3,892,010元，无“其他货币资金”相关业务，则该月末资产负债表流动资产中货币资金项目金额应该填列为3,896,310元。 (2)“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”及“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。,四、资产负债表的编制方法,(3)“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”及“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 (4)“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。 (5)“未分配利润”项目，应根据“本年利润”和“利润分配”总账账户的期末
4、余额合计填列，如为未弥补亏损，则以“”号填列。年末结账后，“本年利润”账户应无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方金额以正数填列，如为借方余额，应以“”号填列。 3.根据有关明细账户期末余额分析计算填列,四、资产负债表的编制方法,(1)“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，如有坏账准备，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (2)“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，如有坏账准备，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的
5、坏账准备期末余额后的金额填列。 (3)“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 (4)“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。,四、资产负债表的编制方法,表 9-5 科目余额表,表 9-5,“应收账款”项目余额为：265,200(600,000(865,200元 “预付款项”项目金额为：197,000(150,000(347,000元 “应付账款”项目金额为：800,000(42,100(842,100元,四、资产负债表的编制方法,“预收款项”项目金额为：90,000(30,000(
6、120,000元 (5)根据总账余额及相关明细账余额分析计算填列 表 9-6 长期借款业务简表,表 9-6,(6)综合运用上述填列方式分析填列，如“存货”项目，应根据“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“材料成本差异”等账户的期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵账户期末余额后的金额填列。,四、资产负债表的编制方法,表 9-7 203年12月31日有关账户余额表,表 9-7,四、资产负债表的编制方法,“货币资金”项目金额(70,000(250,000(205,000(525,000 “应收账款”项目金额(3
7、56,000(6,000(350,000 “存货”项目金额(300,000(165,000(50,000(185,000(700,000 “固定资产”项目金额(2,000,000(650,000(1,350,000 “未分配利润”项目金额(“利润分配”账户余额(125,000 表 9-8 资产负债表,表 9-8,四、资产负债表的编制方法,任务处理 表 9-9 资产负债表,表 9-9,任务二 编制利润表,任务案例 ( 任务资料 ( 任务要求 一、利润表的意义 二、利润表的结构 三、利润表的编制方法,任务案例,( 任务资料,( 任务要求,理论知识,一、利润表的意义,二、利润表的结构,表 9-10
8、利润表,表 9-10,三、利润表的编制方法,(一)各栏目的填列 (二)各项目的填列 1.营业收入和营业成本 2.营业税金及附加 3.期间费用项目 4.资产减值损失 5.公允价值变动净收益 6.投资收益 7.营业外收入和营业外支出 8.利润总额 9.所得税费用 10.基本每股收益和稀释每股收益,三、利润表的编制方法,表 9-11 203年度损益类账户发生额表,表 9-11,表 9-12,三、利润表的编制方法,利润表,表 9-12,三、利润表的编制方法,任务处理 表 9-13 利润表,表 9-13,三、利润表的编制方法,知识归纳 阅读材料 任务巩固 一、单项选择题 1.下列会计报表中，反映企业在某
9、一特定日期财务状况的是( )。 2.资产负债表是反映企业特定( )财务状况的会计报表。 3.资产负债表中资产的排列顺序是( )。 4.根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是( )。 5.在利润表中，从利润总额中减去( )，为企业的净利润。 6.下列会计报表中，属于静态报表的是( )。 7.下列资产负债表项目中，应根据相应总账账户期末余额直接填列的项目是( )。,三、利润表的编制方法,8.下列资产负债表项目中，应根据多个账户期末余额相加填列的是( )。 9.某企业“应收账款”明细账借方余额合计为140,000元，贷方余额合计为36,500元，“预收账款”明细账贷方余额合计为80,00
10、0元，借方余额合计为20,000元，“坏账准备”贷方余额为340元，则资产负债表的“应收账款”项目应是( )。 10.如果应付账款账户所属的明细账中有借方余额，其借方余额数应填入资产负债表中的项目是( )。 11.下列属于动态报表要素的是( )。 12.下列会计报表中，属于不需要对外报送的报表的是( )。 13.最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用者是( )。,三、利润表的编制方法,二、多项选择题 1.财务会计报告分为( )。 2.企业会计报表按其报送的对象分为( )。 3.下列各项中，属于中期财务会计报告的有( )。 4.下列各项中，属于财务会计报告编制要求的有( )。 5.资产
11、负债表“存货”项目的内容有( )。 6.企业资产负债表所提供的信息主要包括( )。 7.我国企业的利润表采用多步式，分步计算的利润指标有( )等。 8.下列资产负债表中的部分项目，属于所有者权益的有( )。 9.企业的年度财务会计报告应包括的内容有( )。 10.下列资产负债表各项目不能以总账余额直接填列的有( )。,三、利润表的编制方法,11.资产负债表的“货币资金”应根据( )科目期末余额的合计数填列。 12.资产负债表“应收账款”项目应根据( )分析计算填列。 三、判断题 1.资产负债表是反映企业在特定时期内财务状况的报表。 2.会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。 3.编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者提供决策相关的财务信息。 4.账户式资产负债表中资产项目是按重要性排列的。 5.根据利润表，可以分析、评价企业的盈利状况，了解预测企业未来的损益变化趋势及获利能力。,三、利润表的编制方法,6.资产负债表中的“流动资产”各项目是按照资产的流动性由弱到强排列的。 7.对外提供的会计报表信息，与股东和债权人有关，与企业管理者无关。 8.资产负债表提供了企业财务状况的情况，所以资产负债也称为财务状况表。 9.利润表是根据损益账户本期发生额填列的。,
