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1、第3章 货币资金的核算,3.1 货币资金概述,货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理。,3.1 货币资金概述,3.1.1 货币资金的概念和内容 3.1.2 货币资金的控制,3.1.1 货币资金的概念和内容,货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 货币资金属于一种流动资产，其流动性最强。 通信企业的货币资金主要包括现金和银行存款。 现金有广义与狭义之分。,3.1.2 货币资金的控制,1严格岗位分工，执行授权批准制度 2加强现金和银行存款的管理，实行交易分开 3加强票据及有关印章的管理 4实施内部稽核，加强监督检查,3.2 现 金 核 算,我国会计学上所
2、讲的现金是指库存现金，包括库存人民币与库存外币。,3.2 现 金 核 算,3.2.1 现金管理的主要内容 3.2.2 现金收付的账务处理 3.2.3 现金清查,3.2.1 现金管理的主要内容,现金管理的主要内容包括以下几个方面。 （1）企业必须按现金管理暂行条例中规定的现金结算范围使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。,（2）对现金管理实行限额管理制度。库存现金满足35天或515天日常零星开支的正常需要量即可，超出部分应及时存入银行。 （3）企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。出纳人员登记三栏式日记账，要做到日清月结。,（4
3、）企业不得坐支现金，现金收入一律存入银行，不能将其直接用于支出，特殊情况必须要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户行确定坐支的数额，企业经批准后在其范围内允许坐支现金，严禁未经许可私自坐支现金。,（5）企业应定期和不定期地进行现金清查，确保账面余额与库存数额相符，严禁以各种形式挪用现金。,3.2.2 现金收付的账务处理,1账户设置 现金的核算要设置总分类账和明细分类账。 现金的明细账通过设置现金日记账进行。 2账务处理,3.2.3 现金清查,1清查方法 实地盘点法，即由出纳人员每日终了对库存现金进行清查，另外还包括清查小组进行定期和不定期的盘点与核对。,2清查结果,清查结果要确保企业现
4、金日记账余额与库存现金的实有数相等，即账实相符；反之，若现金日记账余额大于库存现金的实有数，则盘亏；若现金日记账余额小于库存现金的实有数，则盘盈。,3账务处理,账务处理的原理是调整日记账余额，使其与库存现金的实有数相符。,3.3 银行存款的核算,3.3.1 银行存款管理的主要内容 3.3.2 银行存款账户的类型 3.3.3 银行结算方式 3.3.4 银行存款的核算 3.3.5 银行存款的核对,3.3.1 银行存款管理的主要内容,所谓银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行管理主要包括下列内容。 （1）加强银行存款的管理。 （2）企业除了按规定留存的库存现金外，所有的货币资金都
5、必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。,（3）银行账户只限本单位使用，不准出租、出借、套用或转让。 （4）严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续。 （5）应按月与开户银行对账，保证账账、账款相符。,（6）加强银行存款的管理、银行存款的核算和银行存款的核对，应在结算业务中实行银行存款转账结算。 （7）出纳、会计应按月编制银行存款余额调解表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账。,3.3.2 银行存款账户的类型,企业在银行开立的账户可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。,3.3.3 银行结算方式
6、,银行结算是指单位或个人在款项往来的过程中进行货币给付及其资金清算的行为。,1银行汇票结算方式,（1）概念：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 （2）适用范围：异地结算。,图3-1 银行汇票结算过程,2商业汇票结算方式,（1）概念：收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。 （2）种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 （3）适用范围：同城或异地。,图3-2 商业承兑汇票的结算程序,图3-3 银行承兑汇票的结算程序,3银行本票结算方式,（1）概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支付现金的票
7、据。 （2）银行本票有定额本票（1 000元、5 000元、10 000元和50 000元）和不定额本票两种。 （3）适用范围：同城结算。,图3-4 银行本票结算过程,4支票结算方式,（1）概念：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 （2）支票有现金支票、转账支票和普通支票三种。 （3）适用范围：同城结算。,图3-5 支票结算过程,5汇兑结算方式,（1）概念：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 （2）适用范围：异地结算。,图3-6 汇兑结算过程,6委托收款结算方式,（1）概念：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 （2）适用范围：同城、
8、异地结算。,图3-7 委托收款结算过程,7异地托收承付结算方式,（1）概念：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结算每笔金额起点为10 000元。 （2）适用范围：异地结算。,8信用卡,（1）概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用特制载体的卡片。 （2）种类：按对象分为单位卡和个人卡。,9信用证,概念：国际结算的一种主要方式，即由银行（开证行）根据买方（申请人）的要求和指示，向卖方（受益人）开立的写明一定金额并在一定期限内按规定条件付款的凭证。,3.3.4 银行存款的核算,1账户设置 银行
9、存款的总分类核算通过设置“银行存款”账户进行。 银行存款的明细分类核算通过设置银行存款日记账进行。 2账务处理,3.3.5 银行存款的核对,1核对内容 2核对结果 3银行存款余额调节表的编制,1核对内容,（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 （2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。 （3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符。,2核对结果,银行存款核对的结果有两种，一种是相符，另一种是不相符，那么对于不相符的情况必须先找出原因，而后再予以处理。,3银行存款余额调节表的编制,由于结算方式的多样化，使得收付凭证的传递需要一定的时间，因此会出现未达账项的情况，从而导致账单不相符。,未达账项具体有如下四种情况。 （1）银行已收款入账而企业尚未收到银行的收账通知单的未记账项。 （2）银行已付款记账而企业尚未收到银行的付款通知单的未记账项。 （3）企业已收款记账而银行尚未办妥入账手续的款项。 （4）企业已付款记账而银行尚未办理付款手续的款项。,
